Hlavní navigace

Z diskuze: Daň v prvním roce podnikání a kdy být plátcem DPH

 Autor: 258398
Dagmar Kučerová

Placení daně v prvním roce podnikání se odvíjí od několika faktorů. Hlavní však je, kolik si podnikatel vydělá a kolik činí jeho náklady. Otázka, zda být dobrovolným plátcem DPH, je už poněkud složitější. Ne pokaždé je to totiž výhra.

1. Daň v prvním roce podnikání

Chtěl jsem se zeptat, co je pravdy na tom, že začínající fyzická osoba nemusí první rok platit daň z příjmů?

Minimální daň se počítá z minimálního základu daně. Minimální základ daně byl zaveden poprvé v roce 2004 a týkal se fyzických osob s příjmy ze zemědělské činnosti, příjmy ze živnosti i podnikatelů podnikajících podle zvláštních předpisů. Minimální daňový základ odpovídal zisku ve výši poloviny průměrné mzdy (jednalo se o průměrnou mzdu kalendářního roku o dva roky předcházejícího dané období). Každý rok se minimální základ daně zvyšoval. V roce 2004 činil 101 000 Kč, v roce 2005 107 300 Kč, v roce 2006 112 900 Kč a naposled v roce 2007 120 800 Kč.

Minimální základ daně se týkal i podnikatelů a živnostníků, kterým vyšel daňový základ nižší nebo dokonce podnikali se ztrátou. Ve svém daňovém přiznání uváděli jako základ daně částku odpovídající stanovenému minimálnímu daňovému základu. Od minimálního daňového základu bylo možno dále odečítat odčitatelné položky a slevy na dani.

Minimální daňový základ a tedy i vypočtená minimální daň se netýkala:

  • poživatelů starobního nebo invalidního důchodu,
  • poplatníků soustavně se připravujících na budoucí povolání do 26 let,
  • poplatníků, kterým byla daň stanovena paušální částkou,
  • poplatníků, kteří pobírali rodičovský příspěvek nebo příspěvek na péči o osobu blízkou,
  • poplatníků kteří zahájili v daném nebo předchozím roce podnikatelskou činnost,
  • poplatníků, kteří podali ve zdaňovacím období daňové přiznání z důvodu konkurzu a kteří do konce zdaňovacího období ukončili podnikatelskou činnost.
Minimální daňový základ byl od roku 2008 tzv. daňovou reformou zrušen. Pokud tedy v letošním roce vytvoříte zisk, budete platit daň jen ze základu daně vypočteného z rozdílu příjmů a výdajů. V případě velmi nízkého zisku nebo daňové ztráty nebudete platit daň žádnou.

2. Být či nebýt plátcem DPH?

Chtěla jsem se zeptat, dle vašich zkušeností, jestli se vyplatí být plátcem nebo neplátcem DPH, když se bude jednat o živnost vedlejší (truhlářství)? 

Povinnost k dani z přidané hodnoty mají podnikatelé, jejichž obrat (tržby) přesáhne za nejbližších 12 předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců částku 1 000 000 Kč.

Podnikatelé, kteří nesplní podmínku k povinné registraci, se mohou stát dobrovolnými plátci DPH. Rozhodnutí není jednoduché a je třeba si uvědomit, na jakém stupni pomyslného výrobního řetězce stojí:

  1. Podnikatel – neplátce stojí na počátku řetězce, jeho odběratelé jsou plátci daně z přidané hodnoty.
  2. Podnikatel – neplátce stojí uprostřed řetězce, jeho dodavatelé a odběratelé jsou plátci daně z přidané hodnoty.
  3. Podnikatel – neplátce stojí na konci řetězce, jeho dodavatelé jsou plátci daně z přidané hodnoty, jeho odběratelé jsou koneční spotřebitelé – neplátci daně.

Lze předpokládat, že podnikatel – truhlář s vedlejšími příjmy ze živnosti stojí na konci výrobního řetězce. Nakupuje materiál včetně daně, ale jeho odběratelé jsou koneční spotřebitelé, kteří si nemohou nárokovat odpočet daně z přidané hodnoty na vstupu.

Příklad:
Neplátce na konci řetězce
Sazba daně Neplátce DPH -vstup 19 %,výstup bez DPH Plátce DPH – vstup 19 % – výstup 19%
Vstupní cena bez DPH  – 100,00 Kč
DPH na vstupu  – 19,00 Kč
Vstupní cena včetně DPH 119,00 Kč 119,00 Kč
Výstupní cena bez daně 140,00 Kč 140,00 Kč
DPH na výstupu  – 26,60 Kč
Konečná cena výrobku 159,00 Kč 166,60 Kč
Odvod daně  – 7,60 Kč ( 26,60 Kč – 19 Kč)
Disponibilní prostředky 40,00 Kč 40,00 Kč
Cena pro spotřebitele 159,00 Kč 166,60 Kč

Tabulka ukazuje že při dosažení stejných disponibilních peněžních prostředků pro plátce i neplátce DPH na konci řetězce, může neplátce prodávat výrobek nebo službu za nižší konečnou cenu. V tomto případě je zřejmě výhodnější nebýt plátcem DPH, jelikož neplátce získává konkurenční výhodu.

Využití rozdílných sazeb daně a na vstupu a na výstupu u plátce DPH

Dále je možné zvážit kombinaci vyšších sazeb DPH na vstupu oproti nižší sazbě na výstupu např. u dřevěných konstrukcí spojených se stavbou pro sociální bydlení podle § 48 zákona o DPH.

Příklad:
Vstup základní sazba a výstup snížená sazba DPH
Sazba daně Plátce DPH – vstup 19 % – výstup 9 % Plátce DPH – vstup 19 % – výstup 19%
Vstupní cena bez DPH 100,00 Kč 100,00 Kč
DPH na vstupu 19,00 Kč 19,00 Kč
Vstupní cena včetně DPH 119,00 Kč 119,00 Kč
Výstupní cena bez daně 140,00 Kč 140,00 Kč
DPH na výstupu 12,60 Kč 26,60 Kč
Konečná cena výrobku 152,60 Kč 166,60 Kč
Odvod daně  – 7,60 Kč ( 26,60 Kč – 19 Kč)
Nadměrný odpočet 6,40 Kč (12,60 – 19 Kč)  –
Disponibilní prostředky 40,00 Kč 40,00 Kč
Cena pro spotřebitele 152,60 Kč 166,60 Kč

Snížená sazba DPH na výstupu může příznivě ovlivnit konečnou cenu výrobku a to při dosažení stejných disponibilních peněžních prostředků podnikatele.

Pro upřesnění nejasností použití snížené sazby DPH zveřejnila Česká daňová správa na svých webových stránkách Nejčastější chyby v uplatňování DPH ve výstavbě po 1.1.2008, kde si můžete použití správné daňové sazby ověřit.

Vaše konečné rozhodnutí, zda se stát plátcem DPH při vedlejších příjmech ze živnosti, mohou ovlivnit i rozdíly při vedení daňové evidence plátce a neplátce daně z přidané hodnoty.
Našli jste v článku chybu?

23. 6. 2008 22:41

x (neregistrovaný)
Asi tak nejak, primarne ma smysl zvazovat podle toho, zda naklady za material a sluzby na vstupu presahuji onech X(ve vetsina pripadu 50)%. V opacnem pripade nema asi byt platcem DPH vyznam a to ani z cenovych dovodu pro zakazniky.
Podnikatel.cz: Zavře krám u #EET Malá pokladna a Teeta?

Zavře krám u #EET Malá pokladna a Teeta?

Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Podnikatel.cz: Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Vitalia.cz: Bižuterie tisícinásobně překračuje povolené limity

Bižuterie tisícinásobně překračuje povolené limity

Měšec.cz: Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Vitalia.cz: Formičky naší babičky: Jak se zbavit rzi

Formičky naší babičky: Jak se zbavit rzi

DigiZone.cz: Flix TV: dva set-top boxy za korunu

Flix TV: dva set-top boxy za korunu

Lupa.cz: Proč Stream netočí jen Kancelář Blaník?

Proč Stream netočí jen Kancelář Blaník?

Lupa.cz: Proč firmy málo chrání data? Chovají se logicky

Proč firmy málo chrání data? Chovají se logicky

Vitalia.cz: 9 největších mýtů o mase

9 největších mýtů o mase

120na80.cz: Co všechno ovlivňuje ženskou plodnost?

Co všechno ovlivňuje ženskou plodnost?

Root.cz: 250 Mbit/s po telefonní lince, když máte štěstí

250 Mbit/s po telefonní lince, když máte štěstí

Měšec.cz: Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Vitalia.cz: V SAPĚ našli nelegální porážku kachen

V SAPĚ našli nelegální porážku kachen

Lupa.cz: Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Podnikatel.cz: Informovat o EET musí i e-shopy, nebo zaplatí

Informovat o EET musí i e-shopy, nebo zaplatí

Vitalia.cz: Perníčky: na uležení i hned měkké

Perníčky: na uležení i hned měkké

Podnikatel.cz: Balíčky pokladních řešení k EET. Za kolik?

Balíčky pokladních řešení k EET. Za kolik?

Měšec.cz: 6 změn v novele občanského zákoníku

6 změn v novele občanského zákoníku

Podnikatel.cz: Daňové úlevy s EET nestačí. Budou zdražovat

Daňové úlevy s EET nestačí. Budou zdražovat