Hlavní navigace

Faktura z daňového ráje. Uzná ji finančák jako daňově uznatelný náklad?

 Autor: 546762
Dagmar Kučerová

Patří faktura z daňového ráje do koše nebo do daňových nákladů? Nejeden podnikatel se totiž zahrnutí takového dokladu do účetnictví obává. Zjistili jsme to za vás. A to rovnou na ředitelství finančních úřadů.

Počet vlastníků českých společností v zemích označovaných jako daňové ráje stoupá. Jen za loňský rok se podle zveřejněných informací České kapitálové informační agentury zvedl o čtvrtinu. Za daňové ráje bývají označovány země jako Nizozemí, Kypr, Lucembursko, Lichtenštejnsko, Britské Panenské ostrovy nebo Seychely. Důvodům, proč jsou tyto země podnikateli houfně vyhledávány, se věnoval článek: Daňové ráje mohou být výhodou, nejsou ale pokaždé výhrou

Faktura za služby z daňového ráje

Problematika má ovšem strany dvě. Na straně jedné společnost, která provozuje obchodní činnost nebo služby prostřednictvím firmy vlastněné z daňového ráje, na straně druhé sám český odběratel. A to je kámen úrazu. Podle některých podnikatelů je už sama skutečnost, že dodávku zboží nebo služeb uskutečnila firma vlastněná z uvedených zemí, podezřelá. Obávají se, jak jinak, následného neuznání dokladů při případné kontrole správcem daně.

Za všechny příklad z diskuzního fóra serveru Podnikatele.cz: Nedávno jsem si nechal udělat webové stránky od firmy, u které jsem měl za to, že pochází z Česka. Nyní mně však přišla faktura a nestačil jsem se divit, společnost sídlí na Seychelách. Chci se zeptat, zdali mi finančák fakturu uzná a mohu si ji „znákladovat“, nebo jestli se tato položka do daňově uznatelných nákladů dát nedá, táže se čtenář.

Jestliže služba řádně proběhla a faktura splňuje veškeré náležitosti, není důvod k nezahrnutí do uznatelných nákladů. To, že firma sídlí na Seychelách, nemusí být pro odběratele nutně problém. Obecně není rozdíl v tom, zda má česká firma v nákladech fakturu od české společnosti, nebo od společnosti z jiných zemí. Server Podnikatel.cz zcela logicky zajímalo stanovisko finančního úřadu. Čtěte více: Podnikání z daňového ráje se vyplatí, ale není pro každého

Správce daně při posuzování takového dokladu zpozorní

Stát, v němž sídlí obchodní partner, není sám o sobě zákonným kritériem daňové uznatelnosti nebo neznatelnosti výdaje. Tím je především realizace výdaje a dodržení jeho účelu (na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů). Správce daně však při posuzování úhrad služeb do daňového ráje jistě zpozorní a bude zkoumat, zda nejde o zastření jiného skutkového stavu, např. převodu nezdaněného zisku do daňového ráje, sděluje Jiří Kotous, zástupce ředitelky Finančního ředitelství v Ústí nad Labem. Pokud totiž český podnikatel poskytuje službu v České republice a následně ji fakturuje z jiné země (např. zmíněné Seychely), vystavuje se riziku, že tento postup bude finančním úřadem zpochybněn a sankcionován. Jestliže je činnost prováděna ve větším rozsahu, může se jednat i o trestný čin. Státy zemí G 20 začínají s tzv. daňovými ráji spolupracovat na výměně informací, doplňuje Karel Engliš, Senior Manager, KPMG Česká republika.

Vedoucí oddělení daně z příjmů právnických osob Finančního ředitelství v Praze Jindřich Mejvald, zároveň upozorňuje, že daňový subjekt je povinen ve smyslu § 31 odst. 9 zákona o správě daní a poplatků prokázat všechny skutečnosti, které musí uvádět v přiznání, hlášení, vyúčtování nebo k jejichž průkazu byl správcem daně vyzván. Pokud jsou v daňových nákladech uplatněny faktury od deklarovaných dodavatelů, je daňový subjekt povinen ve smyslu § 24 odst. 1 zákona o daních z příjmů a § 31 odst. 9 zákona o správě daní a poplatků prokázat, že deklarovaná plnění byla předmětnými dodavateli v tvrzeném čase a rozsahu skutečně dodána, říká Mejvald. Čtěte více: exPRESS: Daňové ráje jsou trnem v oku ministerstvu financí, chce si na ně došlápnout

Předložení faktury nestačí

Tato povinnost samozřejmě není naplněna jen předložením účetních dokladů. Doklad sám o sobě není důkazem, že předmětný náklad byl do daňových nákladů zaúčtován oprávněně. Jak Jindřich Mejvald dodává: V rámci důkazního řízení správce daně vyhodnotí veškeré důkazní prostředky a rozhodne, zda tvrzené skutečnosti byly prokázány či nikoliv. Přičemž své rozhodnutí řádně zdůvodní ve zprávě o daňové kontrole.

Doporučení: Při zúčtování dokladů z daňového ráje buďte ostražití. Správce daně zcela jistě zpozorní a bude ho zajímat, zda byla služba skutečně provedena, kým byla skutečně provedena, zda cena odpovídá obvyklé výši a zda neměla být z platby do zahraničí odvedena česká srážková daň. Záleží tedy na kvalitě dokumentace a schopnosti prokázat, že fakturovaná částka v dané výši je daňovým nákladem.

Lze problémům s neuznáním dokladů předejít?

Český podnikatel by měl u větších transakcí nejdříve uzavřít smlouvu. Jedině tak se vyhne pozdějším zbytečným překvapením. Pokud by totiž uzavřel smlouvu se zahraničním subjektem, má v určitých případech povinnost tuto skutečnost oznámit daňovému úřadu, upozorňuje Karel Engliš z KPMG.

Problematiku zhotovení webovek upravuje metodický pokyn

Ke konkrétnímu případu tazatele Jiří Kotouš z FŘ Ústí nad Labem dodává, že pokud jde o zhotovení webové stránky, lze dovozovat souvislost s problematikou autorského práva. Odkazuje odběratele služeb znění metodického pokynu ministerstva financí D – 235, k problematice charakteru plateb souvisejících s rozvojem elektronického obchodu včetně zahraniční problematiky. Pokyn se mimo jiné zabývá i platbami mezi smluvními stranami, jako jsou poskytovatelé prostoru pro webové stránky, vlastníci materiálů chráněných autorským právem, či provozovatelé webových stránek. Čtěte více: Vytvořte si svoji firemní webovou stránku zadarmo a efektivně

Našli jste v článku chybu?
Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Vitalia.cz: Máslo? Margarín? A co takhle sádlo?

Máslo? Margarín? A co takhle sádlo?

Lupa.cz: Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Měšec.cz: Jak vymáhat výživné zadarmo?

Jak vymáhat výživné zadarmo?

Podnikatel.cz: Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Podnikatel.cz: 3, 2, 1..EET startuje. Na co nezapomenout?

3, 2, 1..EET startuje. Na co nezapomenout?

Vitalia.cz: V SAPĚ našli nelegální porážku kachen

V SAPĚ našli nelegální porážku kachen

DigiZone.cz: Flix TV: dva set-top boxy za korunu

Flix TV: dva set-top boxy za korunu

Podnikatel.cz: Informovat o EET musí i e-shopy, nebo zaplatí

Informovat o EET musí i e-shopy, nebo zaplatí

Podnikatel.cz: Udávání kvůli EET začalo

Udávání kvůli EET začalo

120na80.cz: Popraskané rty? Některé balzámy stav zhoršují

Popraskané rty? Některé balzámy stav zhoršují

Vitalia.cz: Paštiky plné masa ho zatím neuživí

Paštiky plné masa ho zatím neuživí

120na80.cz: Co všechno ovlivňuje ženskou plodnost?

Co všechno ovlivňuje ženskou plodnost?

Vitalia.cz: Formičky naší babičky: Jak se zbavit rzi

Formičky naší babičky: Jak se zbavit rzi

Vitalia.cz: Jsou čajové sáčky toxické?

Jsou čajové sáčky toxické?

Podnikatel.cz: K EET. Štamgast už peníze na stole nenechá

K EET. Štamgast už peníze na stole nenechá

Podnikatel.cz: Dva doklady netřeba, dejte to na účtenku k EET

Dva doklady netřeba, dejte to na účtenku k EET

120na80.cz: 5 nejčastějších mýtů o kondomech

5 nejčastějších mýtů o kondomech

Podnikatel.cz: Zařízení pro EET zbytečně, vrátí vám peníze

Zařízení pro EET zbytečně, vrátí vám peníze

Podnikatel.cz: Balíčky pokladních řešení k EET. Za kolik?

Balíčky pokladních řešení k EET. Za kolik?