Hlavní navigace

Mění se lhůty placení a vyměření daní

 Autor: 258398
Dagmar Kučerová 3. 1. 2011

Letošní novinkou je daňový řád. Lhůty pro placení a vyměření daní jistě zajímají každého podnikatele. Připravili jsme proto přehled platných změn od roku 2011 ve srovnání s předchozí právní úpravou.

Prvním lednem vstoupil v platnost nový daňový řád. Jedná se o zcela nový zákon, který nahradil stávající zákon o správě daní a poplatků. O jeho struktuře a jednotlivých ustanoveních server Podnikatel.cz informoval speciálním seriálem článků. Čtěte více: Odborný průvodce změnami ve správě daní podle nového daňového řádu

Mění se lhůty pro vyměření daně

Doposud byly lhůty pro vyměření daně upraveny § 47 zákona o správě daní a poplatků. Uvedený paragraf obsahoval pouze dva odstavce, což v praxi vyvolávalo diskuze k výkladu lhůt, ve kterých bylo možno vyměřit nebo doměřit daň.

Dříve obecně platila lhůta pro vyměření daně 3 roky od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost podat daňové přiznání nebo hlášení, ve kterém vznikla daňová povinnost. A to aniž by byla povinnost toto daňové přiznání nebo hlášení podat. Znamená to, že v případě povinnosti podat daňové přiznání byla lhůta prakticky čtyřletá, naproti tomu v situacích, kdy nevznikla povinnost podat přiznání, byla pouze tříletá. Následně se podle nálezu ústavního soudu počítala lhůta jednotně po dobu tří let od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla daňová povinnost (teorie 3+0). Čtěte více: Seznamte se s novými pojmy v daňovém řádu

Od 1. 1. 2010 už byla lhůta pro vyměření daně jasně definována zákonem: Pokud tento nebo zvláštní zákon nestanoví jinak, nelze daň vyměřit ani doměřit, či přiznat nárok na daňový odpočet po uplynutí tří let od konce zdaňovacího období, v němž vznikla daňová povinnost, nebo do tří let od vzniku daňové povinnosti u těch daní, které nemají zdaňovací období.

V novém daňovém řádu je v § 148 základní lhůta pro stanovení daně jednoznačně tříletá. Začíná běžet nikoliv posledním dnem zdaňovacího období, v němž vznikla daňová povinnost, ale dnem, ve kterém uplynula lhůta pro podání řádného daňového přiznání nebo se daň stala splatnou v případech, kdy povinnost podat daňové přiznání nevzniká. Čtěte více: Jak u firem komunikovat se správcem daně v rámci nového daňového řádu

Zákon o správě daní a poplatků – do 31. 12. 2010:

Lhůta pro vyměření daně za zdaňovací období, které skončilo 31.12.2008, uplyne 31.12.2011.

Daňový řád – od 1. 1. 2011:

Lhůta pro podání daňového přiznání za rok 2010 končí 31.3.2011, lhůta pro stanovení daně za zdaňovací období 2010 skončí dnem 31.3.2014.

Prodloužení lhůty, ve které je možné daň doměřit

Pokud byl před uplynutím tříleté lhůty pro vyměření daně učiněn úkon směřující k vyměření daně nebo jejímu dodatečnému stanovení, běžela podle zákona o správě daní a poplatků tříletá lhůta znovu. A to od konce roku, ve kterém byl poplatník o tomto úkonu zpraven. Vyměřit a doměřit daň však bylo možné nejpozději do deseti let od konce zdaňovacího období od povinnosti povinnost podat daňové přiznání nebo hlášení. Čtěte více: Jak se mění podmínky doručování písemností v novém daňovém řádu?

Jak uvedla Helena Zemanová, daňový konzultant ze společnosti APOGEO, také v tomto případě docházelo k výkladovým nesrovnalostem. Dle původního výkladu byl za úkon, který prodlužuje lhůtu k vyměření daně, považován jakýkoliv úkon učiněný jak správcem daně (např. dodatečný platební výměr), tak i daňovým subjektem (např. podání dodatečného přiznání). Zemanová dodala, že s postupem času tento výklad začal měnit. A to tak, že prodloužit lhůtu mohl pouze úkon správce daně, který směřoval k vyměření nebo doměření konkrétní daně.

Prodloužení lhůty podle daňového řádu od 1. 1. 2011

Základní lhůta pro stanovení daně se prodlužuje o 1 rok, pokud v posledních 12 měsících před uplynutím dosavadní lhůty došlo k:

  • podání dodatečného daňového tvrzení nebo oznámení výzvy k podání dodatečného daňového tvrzení, pokud tato výzva vedla k doměření daně,
  • oznámení rozhodnutí o stanovení daně,
  • zahájení řízení o mimořádném opravném nebo dozorčím prostředku,
  • oznámení rozhodnutí ve věci opravného nebo dozorčího prostředku, nebo
  • oznámení rozhodnutí o prohlášení nicotnosti rozhodnutí o stanovení daně.

Při učinění těchto úkonů v posledních 12 měsících před koncem původní lhůty tedy trvá lhůta pro stanovení daně nikoliv tři, ale čtyři roky.

Lhůta může běžet znovu od počátku nebo být přerušena

Nově se lhůta pro stanovení daně může počítat znovu od svého počátku. Například v případě, kdy před uplynutím lhůty pro stanovení daně zahájil správce daně daňovou kontrolu. Tříletá lhůta běží ode dne, kdy byl příslušný úkon učiněn. Prvním dnem nového začátku lhůty bude v tomto případě den zahájení daňové kontroly.

Daňový řád taxativně vyjmenovává případy, kdy může být lhůta pro stanovení daně přerušena. Jedná se o zahájení daňové kontroly, podání řádného daňového tvrzení a oznámení výzvy k podání řádného daňového tvrzení, informuje Lenka Hrstková Dubšeková ze společnosti Wolters Kluwer v článku: Nový daňový řád upřesňuje lhůty pro stanovení daně a smysl daňového řízení.

Konec lhůty zůstává stejný jako v zákoně o správě daní a poplatků. Lhůta pro stanovení daně končí nejpozději uplynutím 10 let od jejího původního počátku, tj. od posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání nebo ode dne splatnosti daně, u které nevzniká povinnost podat daňové přiznání, upřesňuje Helena Zemanová z APOGEA.

Lhůta pro placení daní

Lhůtu pro placení daně stanovil § 70 zákona o správě daní a poplatků. Podle tohoto ustanovení bylo právo vybrat a vymáhat daňový nedoplatek promlčeno po šesti letech po roce, ve kterém se stal daňový nedoplatek splatným. Tato lhůta mohla být opětovně prodloužena například výzvou správce daně k úhradě nebo daňovou exekucí. Maximální lhůta pro placení daně byla 20 let od konce roku, ve kterém se stal nedoplatek splatným (30 let v případě zástavního práva k nemovitostem).

Nové podmínky od 1. 1. 2011

Podle daňového řádu činí lhůta pro placení daní 6 let. Počítá se nově od skutečného dne splatnosti, a v případě stanovení náhradního termínu pro úhradu daně od tohoto náhradního dne. Tedy již ne od konce roku, ve kterém byla splatná. Běh lhůty se přerušuje po dobu, kdy vymáhání daně soudem nebo soudním exekutorem, k přihlášení daňové pohledávky do insolvenčního řízení či dražby, případně k daňové exekuci srážkou ze mzdy nebo k dožádání mezinárodní pomoci při vymáhání nedoplatku.

Maximální lhůta pro placení daně zůstává stejná jako dosud, tj. končí nejpozději uplynutím 20 let od jejího počátku (výjimkou je nedoplatek zajištěný zástavním právem, u kterého právo vymáhat a vybrat nedoplatek zaniká po uplynutí 30 let od zápisu tohoto práva do příslušného veřejného registru).

Daňový řád samozřejmě obsahuje i přechodná opatření ohledně počítání lhůt u daní, jejichž vyměření započalo podle zákona o správě daní a poplatků a neskončí do 31. 12. 2010.

Našli jste v článku chybu?
Podnikatel.cz: Přivýdělek u Airbnb nebo Uberu? Čekejte kontrolu

Přivýdělek u Airbnb nebo Uberu? Čekejte kontrolu

Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Měšec.cz: Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

Vitalia.cz: Jak koupit Mikuláše a nenaletět

Jak koupit Mikuláše a nenaletět

Podnikatel.cz: Pozor, pojišťovny mění čísla účtů

Pozor, pojišťovny mění čísla účtů

Vitalia.cz: I církev dnes vyrábí potraviny

I církev dnes vyrábí potraviny

120na80.cz: Rakovina oka. Jak ji poznáte?

Rakovina oka. Jak ji poznáte?

Vitalia.cz: Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

Vitalia.cz: To není kašel! Správná diagnóza zachrání život

To není kašel! Správná diagnóza zachrání život

DigiZone.cz: Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

Podnikatel.cz: Babiše přesvědčila 89letá podnikatelka?!

Babiše přesvědčila 89letá podnikatelka?!

Podnikatel.cz: Udávání kvůli EET začalo

Udávání kvůli EET začalo

Měšec.cz: Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Root.cz: Vypadl Google a rozbilo se toho hodně

Vypadl Google a rozbilo se toho hodně

Měšec.cz: Jak vymáhat výživné zadarmo?

Jak vymáhat výživné zadarmo?

Vitalia.cz: Říká amoleta - a myslí palačinka

Říká amoleta - a myslí palačinka

120na80.cz: 5 poporodních problémů a jejich řešení

5 poporodních problémů a jejich řešení

120na80.cz: Bojíte se encefalitidy?

Bojíte se encefalitidy?

Podnikatel.cz: EET zvládneme, budou horší zákony

EET zvládneme, budou horší zákony

Podnikatel.cz: Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka