Hlavní navigace

Ne ze všech zahraničních příjmů se v tuzemsku platí daň

 Autor: 258398
Dagmar Kučerová 25. 11. 2009

Zdanění zahraničních příjmů není jednoduchá záležitost. Od roku 2009 je však situace, alespoň v některých případech, méně komplikovaná.

Zákon o daních z příjmů byl v roce 2009 několikrát novelizován, a to i v oblasti zdanění zahraničních příjmů. Změny ve zdanění zahraničních příjmů daňových rezidentů se týkají převážně příjmů ze závislé činnosti, tj. příjmů ze zaměstnání v zahraničí. Jelikož byla u nás v roce 2008 zavedena tzv. superhrubá mzda, bylo nutné tuto změnu promítnout i do zahraničních příjmů.

Podle § 6 odst. 13 zákona o daních z příjmů jsou základem daně z příjmů u zaměstnanců, u kterých má zaměstnavatel povinnost platit tuzemské pojištění, příjmy zvýšené o sociální a zdravotní pojistné, tedy superhrubá mzda. Jestliže zahraniční zaměstnavatel nemá povinnost platit povinné tuzemské pojistné, připočítá se částka odpovídající tuzemskému povinnému pojistnému při výpočtu daně k daňovému základu.

Jak pro business server Podnikatel.cz upřesnila Vanda Kalová, tisková mluvčí Finančního ředitelství Plzni, ve vztahu ke stanovení základu daně u příjmů ze závislé činnosti už tento údaj není důležitý. Od roku 2009 je třeba pouze zkoumat, zda by se z konkrétního typu příjmu ze závislé činnosti anebo z funkčního požitku platilo nebo neplatilo povinné pojistné podle tuzemských zákonů o sociálním a zdravotním pojištění, kdyby se na daný příjem tyto tuzemské pojistné předpisy vztahovaly. Jedná se tedy o určitou fikci, ke které se přistoupilo z důvodu, že u zaměstnanců, na které se vztahovaly povinné zahraniční předpisy o sociálním a zdravotním pojištění, činilo v roce 2008 dle tehdy platné právní úpravy značné problémy navýšení příjmů při stanovení základu daně o toto zahraniční pojistné. A to z důvodu složité a nejednotné právní úpravy v zahraničních pojistných právních systémech, vysvětlila Kalová. Čtěte více: Z diskuze: Pojištění při nevýdělečném pobytu v zahraničí

Příjmy ze státu, se kterým nemá ČR smlouvu o zamezení dvojího zdanění

Aby nedocházelo ke dvojímu zdanění u příjmů pocházejících ze zahraničí, je nutné si uvědomit, ze kterého státu zahraniční příjmy pocházejí. Pokud tedy nechce poplatník pracující v zahraničí platit daň v jiném státě a následně po podání daňového přiznání ještě jednou v tuzemsku, musí nejprve zjistit, zda má nebo nemá Česká republika s tímto státem smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Od toho se odvíjí další postup.

Jestliže má poplatník příjmy ze státu bez uzavřené smlouvy o zamezení dvojího zdanění, musí daňový rezident příjmy v České republice zdanit. V tomto případě nelze aplikovat žádnou metodu zamezení dvojího zdanění. Dvojí zdanění lze podle Kalové v tomto případě pouze zmírnit postupem dle § 6 odst. 14 zákona o daních z příjmů, a to odečtením daně zaplacené z tohoto příjmu v zahraničí od základu daně v tuzemsku.

Anketa

Jaké máte zkušenosti s finančním úřadem?

Příjmy ze států, se kterými má ČR smlouvu o zamezení dvojího zdanění

Novela zákona, konkrétně ustanovení § 38 písm. f odst. 4, umožnila zaměstnancům – daňovým rezidentům s již jednou zdaněnými příjmy ze zaměstnání v zahraničí, tyto příjmy z tuzemského základu daně vyjmout. Příjmy poplatníků ze závislé činnosti ve státě, se kterým má ČR uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění, a to od zaměstnavatele-daňového rezidenta státu, kde je činnost vykonávána nebo kde má stálou provozovnu, jdou k tíži této stálé provozovny. Předpokladem je, že tyto příjmy byly ve státě zdroje zdaněny.

Ustanovení vztahující se i na příjmy za rok 2008 nabylo platnosti v červenci 2009. Bohužel tedy v termínu, kdy už většina poplatníků se zahraničními příjmy daňové přiznání podala. Ministerstvo financí upozornilo sdělením na možnost podat dodatečné daňové přiznání a požádat o vrácení přeplatku. Někteří poplatníci s příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů v zahraničí této možnosti využili, počet podaných dodatečných daňových přiznání z tohoto titulu však není celoplošně sledovaným údajem, uvedla Kalová. Čtěte více: Z loňských zahraničních příjmů se nově neodvádí daň

V praxi má podle Vandy Kalové tento postup význam pouze pro ty poplatníky – daňové rezidenty, kterým plynuly v roce 2008 příjmy ze zaměstnání mající zdroj ve státě, s nímž ČR má smlouvu o zamezení dvojího zdanění a podle této smlouvy se na předmětné příjmy aplikuje metoda zápočtu daně zaplacené v zahraničí. Zejména je pak tento postup výhodný v případě, kdy je úroveň daňového zatížení těchto příjmů v zahraničí nižší než v České republice. Jedná se např. o příjmy ze závislé činnosti plynoucí ze zdrojů v Rakousku, Irsku apod.

Pokud tedy Česká republika s příslušným státem takovou smlouvu má, příjmy ze závislé činnosti v zahraničí se v roce 2009 z tuzemského základu daně vyjmou. Prakticky to znamená, že zaměstnanec, který má pouze příjmy pocházející ze zahraničí vyjímané ze zdanění, nemusí v ČR za rok 2009 podávat daňové přiznání. Přehled smluv o zamezení dvojího zdanění

Do roku 2008 zaměstnanci s příjmy ze zaměstnání v zahraničí prokazovali výši příjmů potvrzením zahraničního zaměstnavatele, a to včetně příspěvků na povinné pojištění a výše zaplacené daně. Používali metodu prostého zápočtu, podle které mohli odečíst maximálně výši daně shodnou s daní vypočtenou ze zahraničního příjmu podle tuzemské sazby daně. Tuto metodu je možné použít i nadále, pokud by byla pro poplatníka výhodnější.

Našli jste v článku chybu?

19. 3. 2010 18:28

Petr (neregistrovaný)
Dobrý den, v roce 2007 jsem pracoval v zahranici. Po vyuctovani teto dane v zahranici mi vratili tuto zahranicni dan az v listopadu 2009 ( provedena platba ). Chtel jsem se zeptat, zda mam v Cechach v danovem priznani pro rok 2009 tuto vracenou dan uvadet a do jakeho radku ? Dekuji
Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Vitalia.cz: Manželka je bio, ale na sex moc není

Manželka je bio, ale na sex moc není

Podnikatel.cz: Přivýdělek u Airbnb nebo Uberu? Čekejte kontrolu

Přivýdělek u Airbnb nebo Uberu? Čekejte kontrolu

DigiZone.cz: Sat novinky: Je tu Sky Sport News HD

Sat novinky: Je tu Sky Sport News HD

Podnikatel.cz: Pozor, pojišťovny mění čísla účtů

Pozor, pojišťovny mění čísla účtů

Podnikatel.cz: Na poslední chvíli šokuje vyjímkami v EET

Na poslední chvíli šokuje vyjímkami v EET

120na80.cz: Rovnátka, která nejsou vidět

Rovnátka, která nejsou vidět

Podnikatel.cz: Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Lupa.cz: Slevové šílenství je tu. Kde nakoupit na Black Friday?

Slevové šílenství je tu. Kde nakoupit na Black Friday?

Vitalia.cz: I církev dnes vyrábí potraviny

I církev dnes vyrábí potraviny

Podnikatel.cz: EET: Totálně nezvládli metodologii projektu

EET: Totálně nezvládli metodologii projektu

Měšec.cz: Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Vitalia.cz: Znáte „černý detox“? Ani to nezkoušejte

Znáte „černý detox“? Ani to nezkoušejte

120na80.cz: Rakovina oka. Jak ji poznáte?

Rakovina oka. Jak ji poznáte?

Měšec.cz: Jak vymáhat výživné zadarmo?

Jak vymáhat výživné zadarmo?

Root.cz: Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

DigiZone.cz: Digi CZ výrazně zlevnila balíček HBO

Digi CZ výrazně zlevnila balíček HBO

Vitalia.cz: Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

120na80.cz: Jak oddálit Alzheimera?

Jak oddálit Alzheimera?

Podnikatel.cz: Zavře krám u #EET Malá pokladna a Teeta?

Zavře krám u #EET Malá pokladna a Teeta?