Hlavní navigace

Znáte novinky u daní z příjmů v roce 2009?

 Autor: 258398
Klára Soukupová 28. 4. 2009

Samotná změna zákona o daních z příjmů obsahuje 95 změn a 19 přechodných ustanovení. Pro orientaci přinášíme nejdůležitější změny, které v roce 2009 nastaly, a tipy jak pro fyzické, tak i právnické osoby.

Daně z příjmů patří mezi přímé daně. Zdanění příjmů se týká fyzických osob i osob právnických. Zákon o daních z příjmů přinesl s účinností od 1. ledna 2009 řadu změn. Změny se dotýkají všech osob, které mají příjmy. Změny pocítí ti, co mají příjmy ze závislé činnosti, což jsou především zaměstnanci. Novinky se dotknout danění příjmů živnostníků, stejně tak i zdanění příjmů obchodních společností.

Změny zdanění příjmů ze závislé činnosti

Základem daně u osob, které mají příjmy ze závislé činnosti, zůstává takzvaná superhrubá mzda. Základ daně je příjem zvýšený o povinné pojistné zaměstnavatele. Sazba daně zůstává shodná s rokem 2008 ve výši 15 % ze základu daně. Čtěte více: Daň z příjmů 2009: Mnoho povyku pro nic

Nově zákon umožňuje osvobození příjmů zaměstnance v souvislosti se vzděláváním. Osvobození od daně se netýká veškerého dalšího vzdělávání zaměstnance, ale je vázáno na vzdělávání související s předmětem činnosti zaměstnavatele, pokud se zároveň vzdělávání považuje za výkon práce. Vzdělávání zaměstnanců je podrobně řešeno v § 230 zákoníku práce. Shodně je nahlíženo i na rekvalifikace, která je upravena zákonem o zaměstnanosti.

Banner - Zákony 2009

Kdy lze příjmy zaměstnance osvobodit od daně z důvodu vzdělávání?

  • při prohlubování kvalifikace, které umožňuje zaměstnanci výkon sjednané práce,
  • zaměstnanec má povinnost prohlubovat si svoji kvalifikaci za účelem výkonu sjednané práce,
  • náklady na školení nebo kurzu, při němž si zaměstnanec prohlubuje kvalifikaci hradí zaměstnavatel, nebo se na úhradě alespoň z části podílí,
  • účast na školení nebo kvalifikačním kurzu je považována za výkon práce. Čtěte více: Vzdělávání zaměstnanců jako uznatelný náklad

Změny u zdanění příjmů OSVČ

Podnikatelé, kteří vedou daňovou evidenci, zjišťují základ daně srovnáním příjmů a výdajů, které ovlivňují základ daně. Podnikatelé, kteří mají povinnost vést účetnictví, vychází při stanovení základu daně ze srovnání výnosů a nákladů. I v podnikatelských příjmech dochází ke změně v danění. Mění se:

  • možnosti užití ceny pohonných hmot,
  • možnosti použití kurzu pro přepočet příjmů a výdajů,
  • zdanění závazků, které nebyly uhrazeny včas.

Novinka, která patří mezi ty zásadnější, je možnost stanovení výše nákladů na pohonné hmoty na služební cesty OSVČ podle cen pohonných hmot, které se používají při poskytování cestovních náhrad zaměstnanců v pracovním poměru. Čtěte více: Cestovní náhrady v roce 2009

Došlo také ke zpřesnění v přepočtu kurzu příjmů a výdajů v cizí měně. Tato novinka se týká jen osob, které nejsou účetní jednotkou, osob, které vedou daňovou evidenci. Nově lze pro přepočet využít kurz jednotný nebo kurz uplatňovaný v účetnictví. Oba způsoby nelze ve stejném zdaňovacím období použít současně.

Jednou z ne zrovna populárních změn je dodanění závazků, které jsou již po lhůtě splatnosti. Zákon definuje, že poplatník navýší základ daně o neuhrazené závazky.

Sazba, je stejná u všech fyzických osob. I OSVČ zdaní své příjmy v roce 2009 15% daní. Stejné pro rok 2009 zůstávají i slevy na dani, stejně tak i daňové zvýhodnění na děti zůstává nezměněno. Čtěte více: Slevy na dani v roce 2009

Anketa

Co si myslíte o legislativních změnách platných od 1.1.2009?

Novinky u daně z příjmů právnických osob 2009

U právnických osob dochází ke změnám u osvobozených příjmů. Na jednu stranu se ruší osvobození příjmů spořitelních a úvěrových družstev z úroků a jiných finančních výnosů. Ruší se i možnost osvobození příjmů stálé provozovny členského státu EU na území ČR. Naopak se zavádí osvobození příjmů z dividend a podílů na zisku.

K zásadnějším změnám dochází v roce 2009 v oblasti daňové uznatelnosti nákladů. Nově patří do daňově uznatelných nákladů úhrady za vzdělávání, které souvisí s předmětem činnosti zaměstnavatele, pokud se zároveň vzdělávání hodnotí jako výkon práce. Zaměstnavatel si také nemůže v roce 2009 odečíst od základu daně nepeněžní plnění ve formě rekreací ve výši přesahující 20 tisíc korun na zaměstnance a rok. V roce 2009 nelze uznat jako daňové náklady výdaje, které jsou spojené s úhradou závazku, o který byla snížena výše základu daně v minulých zdaňovacích obdobích. Ruší se limit neuznatelných finančních nákladů u finančního leasingu. Dříve se používal limit ve výši 1 %, pokud výše finančních nákladů přesáhla 1 milion korun.

Novinky v Zákoně o daních z příjmů 2009
Fyzické osoby Právnické osoby
Příjem zaměstnance v souvislosti se vzděláváním je osvobozen Úhrady za vzdělávání, které je výkonem práce lze uznat jako daňový náklad
Změna u cestovních náhrad OSVČ Daňový náklad není ani zaměstnanecký benefit ve formě rekreací ve výši přesahující 20 tisíc Kč
Změna přepočtu kurzu cizí měny Daňově nelze uznat výdaje spojené s úhradou závazků
Dodanění závazků po lhůtě splatnosti Ruší se max. limit u finančního leasingu

Změnu zákona o daních z příjmů doprovází novela zákona o rezervách

Zákon o rezervách řeší problematiku opravných položek a rezerv. Opravdu zásadní novinkou je změna tvorby rezervy na opravy hmotného majetku. Náklad, který se účtuje při tvorbě rezerv, bude daňově účinným, pokud si podnik vytvoří samostatný účet v bance, kam budou peněžní prostředky v plné výši rezervy převáděny. Peníze ze samostatného bankovního účtu se mohou čerpat jen na účely, pro které byla rezerva tvořena.

Tato změna se projeví u tvorby rezerv od roku 2009. Rezervy, které si podnik začal tvořit již před 1.1.2009 se řídí zněním zákona, které bylo platné do konce roku 2008, tudíž nemusí zřizovat na rezervy bankovní účet.

Našli jste v článku chybu?
Měšec.cz: Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

DigiZone.cz: TV Philips a Android verze 6.0

TV Philips a Android verze 6.0

Podnikatel.cz: Přivýdělek u Airbnb nebo Uberu? Čekejte kontrolu

Přivýdělek u Airbnb nebo Uberu? Čekejte kontrolu

Vitalia.cz: Manželka je bio, ale na sex moc není

Manželka je bio, ale na sex moc není

DigiZone.cz: Sat novinky: Fransat UHD Demo

Sat novinky: Fransat UHD Demo

Vitalia.cz: Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

Vitalia.cz: To není kašel! Správná diagnóza zachrání život

To není kašel! Správná diagnóza zachrání život

120na80.cz: Rakovina oka. Jak ji poznáte?

Rakovina oka. Jak ji poznáte?

Root.cz: Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

Podnikatel.cz: Prodává přes internet. Kdy platí zdravotko?

Prodává přes internet. Kdy platí zdravotko?

Podnikatel.cz: Na poslední chvíli šokuje vyjímkami v EET

Na poslední chvíli šokuje vyjímkami v EET

Vitalia.cz: Chtějí si léčit kvasinky. Lék je jen v Německu

Chtějí si léčit kvasinky. Lék je jen v Německu

Podnikatel.cz: Udávání kvůli EET začalo

Udávání kvůli EET začalo

Podnikatel.cz: Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Lupa.cz: Proč Stream netočí jen Kancelář Blaník?

Proč Stream netočí jen Kancelář Blaník?

DigiZone.cz: Perspektivy TV v roce 1939 podle časopisu Life

Perspektivy TV v roce 1939 podle časopisu Life

Měšec.cz: Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Vitalia.cz: Říká amoleta - a myslí palačinka

Říká amoleta - a myslí palačinka

Lupa.cz: Slevové šílenství je tu. Kde nakoupit na Black Friday?

Slevové šílenství je tu. Kde nakoupit na Black Friday?