Hlavní navigace

Podnikatel.cz radí: O své příjmy se podělte s manželkou

 Autor: 258398
Klára Soukupová 18. 2. 2009

Příjmy dosažené při podnikání OSVČ lze podle zákona o daních z příjmů rozdělit na osoby, které s podnikatelem žijí ve společné domácnosti. Přerozdělení základu daně z příjmů může přinést domácnosti úspory na dani.

Osoba samostatně výdělečně činná nemusí podnikat samostatně v pravém slova smyslu. Při provozu živnosti podnikateli může pomáhat druhý z manželů a někdy i děti. Na společné podnikání osob, které s podnikatelem žijí ve společné domácnosti, pamatuje i zákon o daních z příjmů, konkrétně § 13 zákona. Přičemž podnikání provozované za účasti tzv. spolupracujících osob může být i jen zcela formální, z důvodu daňové výhodnosti.

Podniká celá rodina

Spolupracující osobou může být manžel/ka, případně ostatní osoby žijící s poplatníkem ve společné domácnosti. Podmínky společné domácnosti stanoví občanský zákoník. Společná domácnost není určena trvalým bydlištěm posuzovaných osob. Rozhodující je to, zda posuzované osoby společně uhrazují náklady na své potřeby.

Příjmy z podnikání lze rozdělit i na děti. Podmínkou je, že dítě ukončilo povinnou školní docházku. Spolupracující osobou může být klidně i studující dítě podnikatele. Příjmy a výdaje však nelze rozdělit na děti, pokud podnikatel tyto děti uplatňuje jako osoby vyživované, tj. podnikatel na ně uplatňuje daňové zvýhodnění při výpočtu daně z příjmů. Stejně tak nelze rozdělit příjmy a výdaje na manžela/manželku, pokud chce OSVČ zároveň uplatnit slevu na dani na manžela/ku jako na vyživovanou osobu. Čtěte více: Slevy na dani v roce 2009

Anketa

Máte spolupracující osobu?

Spolupracující osoba má povinnosti jako OSVČ

Spolupracující osoba je de facto na úrovni OSVČ. Zahájení nebo ukončení spolupráce samostatné výdělečné činnosti musí spolupracující osoba ohlásit příslušnému finančnímu úřadu, České správě sociálního zabezpečení (ČSSZ) i své zdravotní pojišťovně.

Oznamovací povinnost vůči správci daně (tj. finančnímu úřadu) je 30 dnů od zahájení spolupracující činnosti. Nesplnění této oznamovací povinnosti se může dost prodražit. Správce daně může poplatníkovi – spolupracující osobě za pozdní ohlášení podnikatelské činnosti udělit pokutu, a to až do celkové výše 2 miliony korun. Proto nelze doporučit spekulace o zpětném přihlášení spolupracující osoby za zdaňovací období 2008. Jinak řečeno, pokud jste neměli řádně nahlášenou spolupracující osobu již v průběhu roku 2008, teď se o to zpětně raději nepokoušejte. Úleva na dani by vám přinesla jen samé komplikace a nakonec by vás mohla stát i dost peněz.

Po skončení zdaňovacího období podává spolupracující osoba daňové přiznánídani z příjmů fyzických osob a na příslušné ČSSZ a zdravotní pojišťovně přehled o příjmech a výdajích. Čtěte více: Novinky v Přehledu o příjmech a výdajích OSVČ

Na spolupracující osobu se vztahuje i povinnost platit povinné pojistné, včetně záloh. Čtěte více: Osoba spolupracující má stejné povinnosti jako OSVČ

Spolupracující osoba a daň z příjmů

Příjmy spolupracujících osob se daní podle § 13 zákona o daních z příjmů.

Možnosti využít rozdělení příjmů a výdajů na spolupracující osobu lze:

  • u příjmů ze zemědělské výroby a lesního a vodního hospodářství,
  • u příjmů ze živnosti,
  • na příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů,
  • na příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví, autorských a příbuzných práv,
  • u příjmů z výkonu nezávislého povolání, které není živností ani podnikáním podle zvláštních předpisů,
  • u příjmů znalců, tlumočníků a dalších příjmů podle § 7 odst. 2 zákona o daních z příjmů.

Příjmy dosažené při podnikání nebo jiné výše zmíněné samostatné výdělečné činnosti provozované společně se spolupracující osobou a výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení lze rozdělit takto:

  • na manželku (manžela) nesmí podíl příjmů a výdajů překročit 50 %. V úhrnu pak lze manželce (manželovi) přiznat maximálně příjmy po odečtení výdajů ve výši 540 000 Kč, tj. 45 000 Kč za každý započatý měsíc spolupráce.
  • v ostatních případech, tj. spolupráce manželky/manžela a ostatních osob žijících s poplatníkem ve společné domácnosti se rozdělují příjmy a výdaje tak, aby podíl připadající na všechny spolupracující osoby v úhrnu nepřesáhl 30 %, nejvýše však 180 000 Kč při spolupráci za celé zdaňovací období, případně 15 000 Kč za každý započatý měsíc spolupráce.

Tyto limity byly platné v roce 2008 a zůstávají stejné i pro rok 2009. Čtěte více: Podnikatele čekají v roce 2009 změny v daních a odvodech

Příjmy a výdaje OSVČ se na spolupracující osoby převádí vždy ve stejném poměru. Pokud podnikající manžel převede na manželku 20 % svých příjmů, musí také ve stejné míře převést na manželku výdaje, tj. 20 %. Nemohl by jí započítat rozdílná procenta z příjmů a výdajů. Čtěte více: Daníme příjmy za rok 2008: konečně bez minimálního základu

Kdy se spolupracující osoba vyplatí?

Na modelovém příkladu z praxe si ověříme, zda je daňově výhodné převést část příjmů a výdajů na spolupracující o­sobu.

Příklad:

Emil Ježek podle daňové evidence dosáhl v roce 2008:

Příjmy     Kč  1 8­20 000 Kč
Výdaje     Kč  9­60 000 Kč

Uvádíme jen příjmy a výdaje ovlivňující základ daně.

Pan Ježek má syna, studenta vysoké školy, se kterým žije ve společné domácnosti. V roce 2008 neměl syn pana Ježka žádné další příjmy.

VARIANTA A – syn je spolupracující osobou, podnikatel se rozhodl dělit v poměru 80:20

PODNIKATEL JEŽEK – OSVČ

Příjmy 80 % z 1 820 000 Kč tj. 1 456 000 Kč

Výdaje 80 % z 960 000 Kč tj. 768 000 Kč

Základ daně (1 456 000 Kč – 768 000 Kč) = 6­88 000 Kč
Daň 15 % z 688 000 Kč = 1­03 200 Kč
Sleva na dani na poplatníka 24 840 Kč
Daň po slevách 78 360 Kč.

SYN JEŽEK – SPOLUPRACUJÍCÍ OSVČ

Příjmy 20 % z 1 820 000 Kč tj. 364 000 Kč

Výdaje 20 % z 960 000 Kč tj. 192 000 Kč

Základ daně (364 000 Kč – 192 000 Kč) = 1­72 000 Kč

Daň 15 % z 172 00­0 Kč = 25 800 Kč

Sleva na dani na poplatníka 24 840 Kč, syn studuje VŠ, může uplatnit ještě slevu při přípravě na budoucí povolání ve výši 4020 Kč.

Daň po slevách 0 Kč. Slevy převyšují vypočítanou daň.
Celkově zaplatí OSVČ a spolupracující osoba 78 360 Kč.

VARIANTA B – podnikatel uplatní syna jako vyživovanou osobu.

Příjmy 1 820 000 Kč

Výdaje 960 000 Kč

Základ daně (1 820 000 Kč – 960 000 Kč) = 8­60 000 Kč

Daň 15 % z 860 00­0 Kč = 129 000 Kč

Sleva na dani na poplatníka 24 840 Kč, dále podnikatel uplatní daňové zvýhodnění na dítě ve výši 10 680 Kč.

Daň po slevách 93 480 K­č.

Při srovnání obou variant je patrné, že z hlediska daně z příjmů je výhodnější varianta A, kde má OSVČ syna jako spolupracující osobu. V uvedeném příkladě by daňová úspora byla ve výši 15 120 Kč.

Našli jste v článku chybu?

18. 2. 2009 7:57

android (neregistrovaný)
Zapomeli jste do sveho prikladu zahrnout zdravotni a socialni pojisteni. Nevim ovsem, zda se u nezletileho syna musi platit....

Nejsem danovy odbornik, ale odhadem bych si troufal tvrdit, ze pokud do sveho podnikani takovymto zpusobem prizvu spolupracujici osobou - vse co usetrime dohromady na dani z prijmu odevzda spolupracujici osoba na navysenem zdravotnim a socialnim pojistnem.

18. 2. 2009 10:47

Pokud můžu uplatnit slevu na dani na manželku, tak se tento postup nevyplatí. Daň už totiž není progresivní a sleva na manželku je stejných 24840 Kč jako sleva na poplatníka. A pokud je zaměstnaná, tak slevu na poplatníka uplatňuje pokud vím taky.
120na80.cz: Bojíte se encefalitidy?

Bojíte se encefalitidy?

DigiZone.cz: Sat novinky: Je tu Sky Sport News HD

Sat novinky: Je tu Sky Sport News HD

Podnikatel.cz: Prodává přes internet. Kdy platí zdravotko?

Prodává přes internet. Kdy platí zdravotko?

Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Měšec.cz: Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Podnikatel.cz: EET: Totálně nezvládli metodologii projektu

EET: Totálně nezvládli metodologii projektu

Vitalia.cz: Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

DigiZone.cz: Perspektivy TV v roce 1939 podle časopisu Life

Perspektivy TV v roce 1939 podle časopisu Life

Lupa.cz: Proč Stream netočí jen Kancelář Blaník?

Proč Stream netočí jen Kancelář Blaník?

Měšec.cz: Finančním poradcům hrozí vracení provizí

Finančním poradcům hrozí vracení provizí

DigiZone.cz: Digi CZ výrazně zlevnila balíček HBO

Digi CZ výrazně zlevnila balíček HBO

DigiZone.cz: Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

Vitalia.cz: 9 největších mýtů o mase

9 největších mýtů o mase

Podnikatel.cz: Zavře krám u #EET Malá pokladna a Teeta?

Zavře krám u #EET Malá pokladna a Teeta?

Lupa.cz: Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

120na80.cz: Rovnátka, která nejsou vidět

Rovnátka, která nejsou vidět

Vitalia.cz: I církev dnes vyrábí potraviny

I církev dnes vyrábí potraviny

Vitalia.cz: Říká amoleta - a myslí palačinka

Říká amoleta - a myslí palačinka

Root.cz: Vypadl Google a rozbilo se toho hodně

Vypadl Google a rozbilo se toho hodně

DigiZone.cz: Sat novinky: Fransat UHD Demo

Sat novinky: Fransat UHD Demo