Hlavní navigace

Paušální výdaje v roce 2013. Rozcestník k daňovému přiznání

 Autor: www.SXC.hu
Dagmar Kučerová 26. 2. 2014

Uplatňujete paušální výdaje? Čtěte, co byste měli vědět před vyplněním daňového přiznání. Limity, omezení u OSVČ i spolupracujících osob.

Počínaje rokem 2013 bylo výrazně upraveno využití paušálních výdajů. Ne všichni mají jasno v jejich novém způsobu uplatnění. Server Podnikatel.cz připravil jednoduchý návod, se kterým při vyplnění daňového přiznání nepochybíte. 

Změny v uplatnění paušálních výdajů

Poplatníkům, jenž uplatňují ke svým zdanitelným příjmů skutečné výdaje, se v podstatě nic nemění. Změny se týkají pouze těch, kteří využívají možnosti využití výdajů procentem z příjmů, tedy paušálních výdajů. Obecně mohou poplatníci s příjmy z podnikání a jiné výdělečné činnosti (dle § 7 zákona o daních z příjmů) při stanovení základu daně postupovat několika způsoby:

Poslední možností, jež není v praxi mnoho využívána, je daň stanovená paušální částkou v souladu s § 7a zákona o daních z příjmů (daň stanovená paušální částkou nemá nic společného s uplatněním paušálních výdajů, přestože v praxi poplatníci tyto pojmy občas zaměňují).   

Od roku 2013 došlo v oblasti uplatnění paušálních výdajů  k několika změnám: 

Přehled paušálních výdajů (srovnání s předchozím obdobím)

Příjmy Rok 2012 Rok 2013 Změna pro rok 2013
Příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství  80 % 80 %
Příjmy z řemeslných činností 80 % 80 %
Příjmy z neřemeslných činností 60 % 60 %
Příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů (lékaři, advokáti, daňoví poradci atd..)  40 % 40 % Je možné uplatnit paušální výdaje maximálně do částky 800 000 korun 
Ostatní příjmy (autoři, nezávislá povolání, znalci, tlumočníci atd.)  40 % 40 % Je možné uplatnit paušální výdaje maximálně do částky 800 000 korun
Příjmy z pronájmu majetku (jedná se o majetek zařazený v obchodním majetku osob, které vedou účetnictví) 30 % 30 % Je možné uplatnit paušální výdaje maximálně do částky 600 000 korun
Příjmy z pronájmu podle § 9 zákona o daních z příjmů 30 % 30 % Je možné uplatnit paušální výdaje maximálně do částky 600 000 korun

Evidence při uplatnění paušálních výdajů  

Poplatník, který se rozhodne pro paušální výdaje, vede povinně:

  • záznamy o příjmech
  • evidenci pohledávek. 

Připomínáme, že paušální výdaje může uplatnit i poplatník vedoucí účetnictví. Tuto možnost popisuje pokyn GFŘ D-6. Pro daňové účely se v takovém případě vychází z evidence příjmů (včetně přijatých záloh, pohledávky se nezahrnují). 

Příklad uplatnění maximálního paušálního výdaje:

Autor bestsellerů má roční příjmy z autorských práv ve výši 2 800 000 korun. Uplatňuje paušální výdaje 40 % z dosažených příjmů. 

  • V roce 2012 si mohl uplatnit výdaje ve výši 1 120 000 korun
  • V roce 2013 maximálně 800 000 korun. 

Sleva a daňové zvýhodnění

Dalším omezením, které se poprvé použije při daňovém přiznání podávaném za zdaňovací období roku 2013, je ustanovení § 35ca zákona o daních z příjmů. Jestliže poplatník uplatní paušální výdaje a součet jeho dílčích základů (kde se tyto výdaje uplatnily) je vyšší než 50 % celkového základu daně, nemůže: 

Ilustrační obrázek
Autor: www.SXC.hu

Ne vždy lze uplatnit paušální výdaje spolu s daňovým zvýhodněním na děti při souběhu zaměstnání a podnikání. 

Z toho plyne, že při souběhu zaměstnání a podnikání (pokud je daňový základ ze zaměstnání vyšší) může poplatník slevu na manželku (manžela), případně daňové zvýhodnění, uplatnit. Naopak, pokud by měsíčně uplatňoval daňové zvýhodnění na děti a po skončení kalendářního roku zjistil, že výše uvedená podmínka splněna nebude, protože je jeho základ z podnikání, kde uplatňuje paušální výdaje vyšší, musí částku dosud uplatněného daňového zvýhodnění vrátit v rámci podaného daňového přiznání. 

Spolupracující osoby a daňové zvýhodnění

Počátkem loňského roku nebylo zřejmé, jak to bude při přerozdělení příjmů a výdajů osoby samostatně výdělečně činné uplatňující paušální výdaje na spolupracující osoby a uplatnění daňového zvýhodnění. Této problematice se věnoval Koordinační výbor. Generální finanční ředitelství a Komora daňových poradců se dohodla na následujícím stanovisku: 

V případě, kdy OSVČ využije postup dle § 13 zákona o daních z příjmů (spolupráce), bude se restrikce v možnosti uplatnit daňová zvýhodnění na děti dle § 35ca zákona o daních z příjmů uplatňovat pouze u hlavní OSVČ, ale nikoliv u spolupracující OSVČ.

Z toho plyne, že při využití paušálních výdajů a přerozdělení na spolupracující osobu, může tato osoba bez obav využít daňového zvýhodnění na děti. Nerozhoduje přitom výše jejích příjmů, tedy to, zda je většina ze zaměstnání nebo z podnikatelské činnosti. Samozřejmě za splnění dalších podmínek dle zákona o daních z příjmů – společná domácnost, pro rok 2013 příjem alespoň ve výši 48 000 korun atd. 

Najděte si svého daňového poradce

Vyzkoušejte novou databázi daňových poradců. Přehledně řazeno podle kraje působnosti, oboru specializace i jazykových možností. Získejte kontakt ihned. Uložte si do záložek: www.podnikatel.cz/danovi-poradci/

 Spolupracující osoba a omezení paušálů maximální částkou 

Daňová poradkyně společnosti MIVO Jana Vítková upozornila server Podnikatel.cz ještě na další aspekt uplatnění paušálu v kombinaci s dělením příjmů mezi poplatníka a spolupracující osobu. Jde o otázku, zda absolutní „strop“ pro paušál (800 000 respektive 600 000 korun) se posuzuje v bodě A., tj. PŘED rozdělením příjmů nebo až v bodě B., tj. PO rozdělení příjmů na spolupracující osobu (kdy je šance uplatnit větší částku výdaje). Zatímco předkladatelé této problematiky na Koordinačním výboru (KOOV) prosazovali výklad varianty „B“, Generální finanční ředitelství s tímto nesouhlasilo, akceptuje variantu „A“. V tomto bodě bylo jednání KOOV uzavřeno s rozporem, sdělila Jana Vítková. 

Našli jste v článku chybu?
Podnikatel.cz: Na poslední chvíli šokuje výjimkami v EET

Na poslední chvíli šokuje výjimkami v EET

Vitalia.cz: To není kašel! Správná diagnóza zachrání život

To není kašel! Správná diagnóza zachrání život

Podnikatel.cz: Zavře krám u #EET Malá pokladna a Teeta?

Zavře krám u #EET Malá pokladna a Teeta?

Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Vitalia.cz: Když přijdete o oko, přijdete na rok o řidičák

Když přijdete o oko, přijdete na rok o řidičák

Vitalia.cz: Říká amoleta - a myslí palačinka

Říká amoleta - a myslí palačinka

Podnikatel.cz: K EET. Štamgast už peníze na stole nenechá

K EET. Štamgast už peníze na stole nenechá

Vitalia.cz: Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

Podnikatel.cz: Informovat o EET musí i e-shopy, nebo zaplatí

Informovat o EET musí i e-shopy, nebo zaplatí

Podnikatel.cz: EET: Totálně nezvládli metodologii projektu

EET: Totálně nezvládli metodologii projektu

Měšec.cz: 6 změn v novele občanského zákoníku

6 změn v novele občanského zákoníku

Vitalia.cz: 9 největších mýtů o mase

9 největších mýtů o mase

DigiZone.cz: Sat novinky: Fransat UHD Demo

Sat novinky: Fransat UHD Demo

Podnikatel.cz: Podnikatelům dorazí varování od BSA

Podnikatelům dorazí varování od BSA

DigiZone.cz: ČRa DVB-T2 ověřeno má i Sharp

ČRa DVB-T2 ověřeno má i Sharp

Root.cz: Vypadl Google a rozbilo se toho hodně

Vypadl Google a rozbilo se toho hodně

Měšec.cz: Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Lupa.cz: Slevové šílenství je tu. Kde nakoupit na Black Friday?

Slevové šílenství je tu. Kde nakoupit na Black Friday?

Měšec.cz: Finančním poradcům hrozí vracení provizí

Finančním poradcům hrozí vracení provizí

Lupa.cz: Proč Stream netočí jen Kancelář Blaník?

Proč Stream netočí jen Kancelář Blaník?