Hlavní navigace

Plátce DPH uplatňující daňový paušál pořizuje vůz do firmy. Jak postupovat

 Autor: Shutterstock.com, podle licence: Rights Managed
Jan Molín

OSVČ, coby plátce DPH využívající výdajový paušál, chce koupit vůz do firmy a využít tak možnosti odpočtu DPH. Jaký je správný postup a jaké má povinnosti.

Server Podnikatel.cz nabízí svým čtenářům odborné poradny, ve kterých mohou své dotazy směrovat mimo jiné na daňového poradce

Jsem OSVČ, plátce DPH a daň z příjmu uplatňuji paušálem (80 %), automobil používám soukromý. Uvažuji o koupi staršího vozu s možností odpočtu DPH jako firemního zhruba okolo 310 000 Kč včetně DPH. 

  • Co vše musím udělat, jak se postupuje? 
  • Musím vést knihu jízd, když uplatňuji paušál? 
  • Mohu si odečítat DPH z paliva? 
  • Jak je to s roční zůstatkovou hodnotou?

Poradna s daňovým poradcem

Zeptejte se, jak na daňové přiznání. Odpovídá Jan Molín, spolupracovník serveru Podnikatel.cz, daňový poradce a partner poradenské společnosti MIVO s.r.o.

 

Daňový poradce radí: 

Jelikož jste již plátcem DPH, je možné při pořízení automobilu uplatnit nárok na odpočet DPH. Je při tom ale nutné respektovat ustanovení § 72 a následujících zákona o dani z přidané hodnoty. Dle § 75 ZDPH je možné uplatnit nárok na odpočet pouze poměrně k ujetým kilometrům pro potřeby podnikání. To znamená, pokud budete automobil používat pouze pro podnikání, uplatníte si celkovou výši – 100 % nároku na odpočet, pokud plánujete užívat automobil například napůl pro podnikání a napůl k soukromým účelům, uplatníte pouze poloviční nárok na odpočet – 50 % apod. Tento „účel použití“, resp. jeho změny, se sledují v průběhu 5 let od roku pořízení majetku. V případě, kdy ke změně účelu použití vozidla dojde, je nutné v posledním (prosincovém) přiznání k DPH za daný rok upravit 1/5 původně uplatněného nároku na odpočet tak, aby část nároku připadající na tento rok odpovídala poměru využití vozidla pro podnikání. Tato úprava se pak projeví v přiznání k DPH na řádku 60. Povinnost této úpravy a další související podrobnosti upravuje § 78 ZDPH.

Vést knihu jízd je povinnost

Aby bylo prokázáno, že bylo vozidlo používáno skutečně pro podnikání, je nutné vést knihu jízd. V knize jízd musí být uveden minimálně datum jízdy, cíl jízdy, účel jízdy, ujeté kilometry. Dále údaje o typu vozidla, registrační značce, stavu ujetých kilometrů k 1. lednu a k 31. prosinci kalendářního roku. Podrobnosti ke knize jízd jsou uvedeny v pokynu Generálního finančního ředitelství D-22 (viz komentář k § 24).

Pokud povedete knihu jízd, je možné dále odečítat také výdaje vynaložené v souvislosti s užíváním vozidla, tzn. pohonné hmoty, parkovné, opravy apod. Všechny výdaje potom musí být také kráceny dle poměru použití automobilu pro podnikání a soukromé účely.

Uplatňujete paušál, na co máte nárok?

V případě, že uplatňujete paušální výdaje, tak samozřejmě skutečné výdaje neuplatňujete, pouze si z daňových dokladů (například za PHM) nárokujete vracení DPH (v poměru, v jakém používáte auto pro podnikání). Roční zůstatková cena, přesně řečeno zůstatková cena majetku ve smyslu zákona o daních z příjmů se vás v případě uplatňování paušálních výdajů rovněž netýká. O té bychom hovořili, kdybyste si uplatňoval skutečné výdaje, a tedy i daňové odpisy automobilu. 

Zůstatková cena je rozdílem mezi cenou vstupní (pořizovací cena v úrovni bez DPH, uplatňujete-li odpočet DPH) a daňovými odpisy. Odpisy se uplatňují postupně dle ustanovení § 26 a následujících zákona o daních z příjmů. Osobní automobily se odpisují (= jejich vstupní cena se postupně uplatňuje jako daňový výdaj) 5 let (patří do II. odpisové skupiny, rozdělení majetku do odpisových skupin uvádí příloha zákona o daních z příjmů). V souvislosti s pořízením vozidla je tedy možné, že přehodnotíte výhodnost uplatňování paušálních výdajů, protože při stávajícím způsobu uplatňování výdajů odpisy uplatnit nemůžete.

Nabízí se ještě jedna možnost

Pokud jsou uplatňovány skutečné výdaje (nikoliv paušální), můžete variantně uplatnit ke každému automobilu „paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem“ ve výši 5 000 Kč/rok. Tuto možnost, vyplývající z § 24 odst. 2 písm. zt) zákona o daních z příjmů, též doporučujeme vzít v úvahu. Uplatňování tohoto „paušálního výdaje“ (neplést s uplatňováním výdajových paušálů dle § 7 zákona o daních z příjmů) nebrání nárokování DPH z veškerých výdajů souvisejících s podnikatelským užitím vozu.

Našli jste v článku chybu?

16. 6. 2016 14:17

Jarmila (neregistrovaný)

5000,-Kč/rok - a nemá tam být za měsíc????

17. 6. 2016 9:29

Ano. Pokud auto používá jen pro podnikání, ne v souběhu se soukromým užíváním, při souběhu podnikání a soukromí je to 4 000 Kč/měs.

Měšec.cz: Jak vymáhat výživné zadarmo?

Jak vymáhat výživné zadarmo?

Podnikatel.cz: K EET. Štamgast už peníze na stole nenechá

K EET. Štamgast už peníze na stole nenechá

Lupa.cz: Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Vitalia.cz: 9 největších mýtů o mase

9 největších mýtů o mase

Podnikatel.cz: Změny v cestovních náhradách 2017

Změny v cestovních náhradách 2017

Měšec.cz: Jak levně odeslat balík přímo z domu?

Jak levně odeslat balík přímo z domu?

DigiZone.cz: „Black Friday 2016“: závěrečné zhodnocení

„Black Friday 2016“: závěrečné zhodnocení

Vitalia.cz: Pravda o přibírání na zimu

Pravda o přibírání na zimu

Podnikatel.cz: Informovat o EET musí i e-shopy, nebo zaplatí

Informovat o EET musí i e-shopy, nebo zaplatí

Podnikatel.cz: Udávání kvůli EET začalo

Udávání kvůli EET začalo

Root.cz: Certifikáty zadarmo jsou horší než za peníze?

Certifikáty zadarmo jsou horší než za peníze?

Root.cz: 250 Mbit/s po telefonní lince, když máte štěstí

250 Mbit/s po telefonní lince, když máte štěstí

Podnikatel.cz: Daňové úlevy s EET nestačí. Budou zdražovat

Daňové úlevy s EET nestačí. Budou zdražovat

Vitalia.cz: Jedlé kaštany jsou trpké, je třeba je tepelně upravit

Jedlé kaštany jsou trpké, je třeba je tepelně upravit

DigiZone.cz: Perspektivy TV v roce 1939 podle časopisu Life

Perspektivy TV v roce 1939 podle časopisu Life

Podnikatel.cz: Balíčky pokladních řešení k EET. Za kolik?

Balíčky pokladních řešení k EET. Za kolik?

Lupa.cz: Proč Stream netočí jen Kancelář Blaník?

Proč Stream netočí jen Kancelář Blaník?

Měšec.cz: 6 změn v novele občanského zákoníku

6 změn v novele občanského zákoníku

Podnikatel.cz: Podnikatelům dorazí varování od BSA

Podnikatelům dorazí varování od BSA

Vitalia.cz: Perníčky: na uležení i hned měkké

Perníčky: na uležení i hned měkké