Hlavní navigace

Pronajmout majetek podnikajícím příbuzným lze za cenu obvyklou

 Autor: 258398
Dagmar Kučerová 10. 9. 2008

Příležitostný pronájem movitého majetku může být od daně z příjmů osvobozen. Při pronájmu osobám blízkým by ovšem neměl pronajímatel opomenout stanovit cenu pronájmu v ceně obvyklé.

Fyzické osoby i osoby samostatně výdělečně činné mohou pronajímat movitý či nemovitý majetek. Příjmy z pronájmu se zdaňují v souladu s § 7, § 9 a § 10 zákona o daních z příjmů. Ustanovení § 10 zákona o daních z příjmů o ostatních příjmech však lze použít pouze u pronájmu movitého majetku.

Zdanění příjmů z pronájmu movitého majetku:

  • zdanění podle § 7 – provozování živnosti na základě živnostenského oprávnění,
  • zdanění podle § 9 – v případě, že se nejedná o provozování živnosti nebo o příležitostný pronájem,
  • zdanění podle § 10 – příležitostný pronájem

Zdanění příjmů z pronájmu nemovitého majetku:

  • zdanění podle § 7 – příjem z pronájmu nemovitostí na základě živnostenského oprávnění,
  • zdanění podle § 9 – příjem z pronájmu nemovitostí bez živnostenského oprávnění. Jedná se o pronájem bez poskytování dalších služeb, případně pouze základních služeb.

Čtěte více: Podnikejte s úspěchem v oblasti pronájmů

Pronájem majetku a cena obvyklá

Při pronajímání movitého i nemovitého majetku je třeba dodržet písemnou formu nájemní smlouvy. Nájemné může být sjednáno peněžní částkou i nepeněžním plněním, například formou oprav nebo technického zhodnocení. V tomto případě se nepeněžní plnění ocení podle zákona o oceňování majetku cenou obvyklou v místě a čase uskutečnění plnění. Cena obvyklá vychází z úrovně skutečně dosahovaných sjednávaných cen na tuzemském trhu.

Pronajímatel by si měl dát pozor na pronájem majetku osobám kapitálově nebo jinak spojeným. Osobními poměry mezi prodávajícím a kupujícím, které by mohly zkreslovat cenu obvyklou, jsou například vztahy majetkové, personální a rodinné.

V zákoně o daních z příjmů je v § 23 uvedeno, že pokud se liší ceny sjednané mezi spojenými osobami od cen, které by byly sjednány mezi nezávislými osobami v běžných obchodních vztazích za stejných nebo obdobných podmínek, a není-li tento rozdíl uspokojivě doložen, upraví správce daně základ daně poplatníka o zjištěný rozdíl.

Pronajme-li například otec své dceři část rodinného domu k podnikání za výrazně nižší cenu, než je cena obvyklá, může jí správce daně zvýšit daňový základ o zjištěný rozdíl. Naopak, pokud by nájemné bylo sjednáno v ceně výrazně vyšší, než je cena obvyklá, správce daně uzná jako daňový výdaj nájemné pouze do výše ceny obvyklé.

Zdanění příležitostného pronájmu movitého majetku

V souladu s § 10 odst. 1 písm. a) je příjem příležitostného z pronájmu movitých věcí ostatním příjmem osvobozeným od daně z příjmu, pokud jeho úhrn nepřesáhne ve zdaňovacím období 20 000 Kč.

Dva příklady rozdílu zdanění příležitostného pronájmu movitého a nemovitého majetku:

1. Pronajali jsme známému nářadí na stavbu chaty za 5500 Kč. Musíme tento příjem zdanit a podávat daňové přiznání? Máme příjmy pouze ze závislé činnosti.

Tento příležitostný příjem z pronájmu movitého majetku je od daně z příjmů osvobozen, jelikož nepřesáhl hranici 20 000 Kč. V tomto případě daňové přiznání podávat nemusíte.

2. Pronajali jsme známému garáž na uskladnění nářadí za 5500 Kč. Musíme tento příjem zdanit a podávat daňové přiznání? Máme pouze příjmy ze závislé činnosti.

Tento příležitostný příjem není od daně z příjmů osvobozený, i když nepřesáhl hranici 20 000 Kč, jelikož se pronajímá nemovitý majetek.

V souladu ustanovením § 38 g podává daňové přiznání každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly 15 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo příjmy, z nichž je vybírána daň srážkou podle zvláštní sazby daně. Tedy pouze v případě, že celkové roční příjmy nepřesáhnou 15 000 Kč, nemusí fyzická osoba tyto příjmy zdanit a podávat daňové přiznání.

Zaměstnanec, tj. poplatník s příjmy ze závislé činnosti, který podepsal u svého zaměstnavatele (nebo u více zaměstnavatelů postupně) na příslušné zdaňovací období prohlášení k dani, není povinen podat daňové přiznání, pokud jeho příjmy podle § 7 až 10 nejsou vyšší než 6000 Kč (s výjimkou příjmů od daně osvobozených a příjmů zdaněných srážkovou daní).

V uvedeném případě příjem z pronájmu garáže nepřekročil částku 6000 Kč za zdaňovací období. Mají-li poplatníci pouze příjmy ze závislé činnosti a podepsali u svého zaměstnavatele prohlášení k dani, nemusí podávat daňové přiznání.

Anketa

Pronajímáte?

V případě, že by příjem z pronájmu přesáhl hranici pro podání daňového přiznání, zdaní tento příjem z pronajaté garáže ve společném jmění pouze jeden z manželů. Základem daně budou příjmy snížené o výdaje na jejich dosažení, zajištění a udržení. Poplatník může uplatnit výdaje prokazatelně vynaložené nebo výdaje paušální ve výši 30 %. V daňovém přiznání budou kromě příjmů z pronájmu podle § 9 uvedeny také příjmy ze závislé činnosti na základě potvrzení o výši zdanitelných příjmů vystaveného zaměstnavatelem.

U příjmů z příležitostného pronájmu movitého majetku, které hranici 20 000 Kč přesáhnou, je základem daně (podle § 10 odst. 4) příjem snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení. Jsou-li výdaje spojené s příjmem vyšší než příjem, k rozdílu se nepřihlíží.

Pronájem části rodinného domu

Pronajímám část rodinného domu – první patro a příslušenství. Jak mám správně stanovit prokazatelně vynaložené výdaje, které jsou spojeny s provozem domu a běžnou údržbou společných prostor? Čtěte více: Pronajmu auto, byt, jachtu. Zn.: podnikám

Vhodným a prokazatelným kriteriem pro stanovení daňově uznatelných výdajů může být například poměr podlahové plochy využívané k pronájmu vůči podlahové ploše celkové. Pomocí tohoto koeficientu se krátí provozní výdaje i výdaje na běžnou údržbou společných prostor domu. Koeficient je vhodné stanovit na počátku pronájmu a v dalších zdaňovacích obdobích postupovat obdobným způsobem.

Našli jste v článku chybu?

26. 5. 2009 10:06

mamcaRBK (neregistrovaný)
Dobrý den. Já mám takový problém. Napíšu to jako o sobě. Mám nový dům, který jsem si pořídila - postavila - na hypotéku. Jsem jediným společníkem a jednatelem s.r.o., která může podle ŽL provádět specializované stavební práce. Této firmě jsem zadala práci- postavit mi dům. Vše je řádně ošetřené smlouvami. Když mi společnost postavila dům, zaplatila jsem společnosti penězi z hypotéky. V domě jsou prostory , které užívá společnost - kancelář, sklad strojů a nářadí, garáž. Problém - hypotéku má…
Měšec.cz: Jak levně odeslat balík přímo z domu?

Jak levně odeslat balík přímo z domu?

Měšec.cz: Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Měšec.cz: Jak vymáhat výživné zadarmo?

Jak vymáhat výživné zadarmo?

Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Vitalia.cz: Proč vás každý zubař posílá na dentální hygienu

Proč vás každý zubař posílá na dentální hygienu

DigiZone.cz: ČRa DVB-T2 ověřeno má i Sharp

ČRa DVB-T2 ověřeno má i Sharp

DigiZone.cz: Digi CZ výrazně zlevnila balíček HBO

Digi CZ výrazně zlevnila balíček HBO

Vitalia.cz: Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

DigiZone.cz: Sat novinky: Fransat UHD Demo

Sat novinky: Fransat UHD Demo

Vitalia.cz: Znáte „černý detox“? Ani to nezkoušejte

Znáte „černý detox“? Ani to nezkoušejte

Měšec.cz: Přejete si číslo účtu na přání?

Přejete si číslo účtu na přání?

120na80.cz: Jak oddálit Alzheimera?

Jak oddálit Alzheimera?

DigiZone.cz: Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

Měšec.cz: Finančním poradcům hrozí vracení provizí

Finančním poradcům hrozí vracení provizí

DigiZone.cz: Sat novinky: paket Polsat a Sci-Fi Universal HD

Sat novinky: paket Polsat a Sci-Fi Universal HD

Podnikatel.cz: Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Vitalia.cz: I církev dnes vyrábí potraviny

I církev dnes vyrábí potraviny

Root.cz: Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

Podnikatel.cz: EET: Totálně nezvládli metodologii projektu

EET: Totálně nezvládli metodologii projektu

Vitalia.cz: Říká amoleta - a myslí palačinka

Říká amoleta - a myslí palačinka