Hlavní navigace

Sleva za umístění dítěte a její uplatnění v praxi

22. 12. 2014
Doba čtení: 5 minut

Sdílet

 Autor: www.isifa.com
Sleva platí již pro rok 2014. Čtěte jak a jakými tiskopisy ji uplatnit v ročním zúčtování daní a daňovém přiznání. A co daňoví nerezidenti, bude sleva i pro ně?

Sleva za umístění dítěte byla zavedena zákonem č. 247/2014 Sb. o dětských skupinách. Roční sleva se uplatní v souladu s novelizovaným ustanovením § 35ba odst. 1 písm. g zákona o daních z příjmů již za rok 2014, protože zákon nabyl účinnosti 29. listopadu tohoto roku. Zaměstnanci, kteří nepodávají daňové přiznání, si ji mohou uplatnit formou ročního zúčtování u svého posledního zaměstnavatele, ostatní podaným daňovým přiznáním.

Podmínky uplatnění slevy

Bližší podmínky popisuje zcela nové ustanovení § 35bb zákona o daních z příjmů. Obsahuje pět důležitých odstavců, ke kterým server Podnikatel.cz připravil komentář.

(1) Výše slevy za umístění dítěte odpovídá výši výdajů prokazatelně vynaložených poplatníkem za umístění vyživovaného dítěte poplatníka v daném zdaňovacím období v zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, pokud jím nebyly uplatněny jako výdaj podle § 24.

  • Předškolní zařízení – např. dětská skupina, mateřská školka (registrovaná podle školského zákona, nebo i firemní, soukromá), dále jakékoliv jiné obdobné zařízení jako např. lesní školka, soukromé jesle, či dětské centrum v případě, že provozuje mateřskou školku s výjimkou zájmových kroužků (tyto mají vzdělávací charakter).
  • Není omezeno věkem, lze i v případě odkladu školní docházky, je-li placeno školné, tzv. „školkovné“ (například v mateřských školách zřizovaných dle školního zákona předškolní děti školné neplatí). 
  • Uplatní se formou potvrzení (průkazu) z předškolního zařízení (není stanoven povinný tiskopis) o výši vynaložených výdajů poplatníkem „za umístění“ (školné, nikoli stravné), kde je uvedeno jméno vyživovaného dítěte poplatníka a celková částka výdajů uhrazená v příslušném zdaňovacím období. Podrobně § 38l odst. 2 písm. f zákona o daních z příjmů

(2) Slevu na dani lze uplatnit pouze, žije-li vyživované dítě s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti.

(3) Slevu lze uplatnit za vyživované dítě poplatníka, pokud se nejedná o vnuka nebo vnuka druhého z manželů. Za vnuka nebo vnuka druhého z manželů lze slevu uplatnit pouze, pokud jsou v péči, která nahrazuje péči rodičů.

Vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti – dítě vlastní, osvojené nebo v péči nahrazující péči rodičů a také na dítě druhého z manželů, obdobně dítě druhého z registrovaných partnerů podle zákona o registrovaném partnerství.

(4) Za každé vyživované dítě lze uplatnit slevu maximálně do výše minimální mzdy stanovené pro zaměstnance odměňovaného měsíční mzdou k počátku příslušného zdaňovacího období a neupravené s ohledem na odpracovanou dobu a další okolnosti, podle právních předpisů upravujících výši minimální mzdy (dále jen „minimální mzda“).

  • Slevu lze uplatnit maximálně ve výši minimální mzdy platné k prvnímu dni daného zdaňovacího období na každé dítě ve společné domácnosti. Pro rok 2014 se jedná o částku 8500 korun a pro rok 2015 o částku 9200 korun. 

(5) Vyživuje-li dítě v jedné společně hospodařící domácnosti více poplatníků, může slevu za umístění dítěte uplatnit ve zdaňovacím období jen jeden z nich.

  • Ve společně hospodařící domácnosti může být uplatněna pouze jedním z poplatníků (nelze rozdělit např. mezi oba rodiče část slevy, sleva přitom nijak nesouvisí s daňovým zvýhodněním, tj. jeden z poplatníků ve společné domácnosti si může na konkrétní dítě uplatnit daňové zvýhodnění a druhý slevu za umístění dítěte. 
  • Výjimkou je společná nebo střídavá péče rodičů – v těchto případech jsou dvě společně hospodařící domácnosti. Pokud je školkovné skutečně zaplaceno oběma rodiči v období, kdy dítě pobývalo v jejich domácnosti, může si slevu za umístění dítěte uplatnit každý z nich až do výše 8500 Kč. Tuto informaci aktuálně potvrdilo Generální finanční ředitelství.

Uplatnění slevy zaměstnancem v ročním zúčtování 

Rok 2014 – tiskopis Daňové prohlášení za rok 2014 neobsahuje možnost uplatnění slevy za umístění dítěte, proto byla zavedena speciální příloha pouze pro toto zdaňovací období. Jedná se o přílohu k „Prohlášení k dani“ – tiskopis MFin 5457/1 – vzor č. 1, na které je možné uplatnit v rámci žádosti o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění za zdaňovací období 2014 novou slevou na dani podle § 35ba odst. 1 písm. g) zákona o daních z příjmů „za umístění dítěte“. Příloha nebude k dispozici v „papírové“ podobě na finančních úřadech, je možné ji stáhnout z webových stránek finanční správy.

Rok 2015 – nový tiskopis Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (tiskopis MFin 5457 – vzor č. 24) již možnost uplatnění roční slevy za umístění dítěte obsahuje (samostatná kolonka).

skoleni_15_4

Uplatnění v daňovém přiznání

Ilustrační obrázek
Autor: www.isifa.com

Tiskopis daňového přiznání již nový řádek k uplatnění slevy obsahuje.  

Slevu na dani bude moci uplatnit každý poplatník, který má ve zdaňovacím období příjmy, tedy i poplatník podávající daňové přiznání, například osoba samostatně výdělečně činná. Sleva za umístění dítěte se netýká omezení možnosti uplatnit daňové zvýhodnění při uplatnění výdajů procentem z příjmů. U podnikatelů se doporučuje postupovat obdobně jako u zaměstnanců, tj. doložení potvrzením (průkazem) předškolního zařízení o výši zaplaceného školkovného. Nový tiskopis daňového přiznání pro rok 2014 již obsahuje řádek 69a k uplatnění slevy za umístění dítěte. 

Slevu si v daňovém přiznání mohou uplatnit rovněž daňový nerezidenti dle § 35ba odst. 2 zákona o daních z příjmů: U poplatníka uvedeného v § 2 odst. 3 se daň sníží za zdaňovací období o částky uvedené v odstavci 1 písm. g) a písm. b) až e), pouze pokud se jedná o poplatníka, který je rezidentem členského státu Evropské unie, Norska nebo Islandu (od roku 2015 „státu tvořícím Evropský hospodářský prostor“) a pokud úhrn jeho příjmů ze zdrojů na území České republiky podle § 22 činí nejméně 90 % všech jeho příjmů s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně podle § 3 nebo 6, nebo jsou od daně osvobozeny podle § 4, 6 nebo 10, nebo příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. Výši příjmů ze zdrojů v zahraničí prokazuje poplatník potvrzením zahraničního správce daně na tiskopisu vydaném Ministerstvem financí (od roku 2015 není tiskopis závazný)

Byl pro vás článek přínosný?

Upozorníme vás na články, které by vám neměly uniknout (maximálně 2x týdně).