Hlavní navigace

Také nezdanitelné částky pro rok 2011 se změnily. Čtěte jak

 Autor: 258398
Dagmar Kučerová 19. 1. 2012

Připravili jsme přehled nezdanitelných částek, jež lze v přiznání či ročním zúčtování uplatnit, včetně přehledu změn, ke kterým v roce 2011 došlo.

Nezdanitelné částky slouží ke snížení základu daně. Mohou je využít jak zaměstnanci prostřednictvím ročního zúčtování u svého zaměstnavatele, tak osoby samostatně výdělečně činné v daňovém přiznání. Pro rok 2012 se nezdanitelné částky nemění. Změny se však dotkly „nezdanitelek“ roku 2011. S blížícím se zúčtováním daní je čas na jejich připomenutí. Čtěte také: Slevy na dani platné pro rok 2011 a změny roku 2012  

Co vše lze uplatnit?

Výčet nezdanitelných částek najdeme v § 15 zákona o daních z příjmů. Patří sem:

  • dary,
  • úroky z hypotečního nebo obdobného úvěru,
  • pojistné na penzijní připojištění,
  • pojistné na soukromé životní pojištění,
  • členské odborové příspěvky,
  • příspěvek na úhradu dalšího vzdělávání.

Nezdanitelné částky uplatní zaměstnanci podpisem žádosti o roční zúčtování, u OSVČ vyplněním 3. oddílu na straně 2 základní části daňového přiznání. V obou případech je nutné řádné doložení oprávněnosti nároku na tu kterou nezdanitelnou částku. Jejich uplatnění a způsobu prokazování se podrobně věnuje ustanovení § 38k a 38l zákona o daních z příjmů.

Dary fyzických osob

Dar může mít charakter finanční částky, movité i nemovité věci, ale i poskytnuté služby. Věcný dar nebo služba musí být samozřejmě oceněny. Jestliže není hodnota daru známa, použije se cena zjištěná podle zákona o oceňování majetku.

Úhrnná hodnota darů fyzických osob ve zdaňovacím období má činit alespoň 1000 Kč nebo přesáhnout 2 % ze základu daně. Můžeme darovat například 10 jednotlivých darů za stokorunu a podmínka úhrnné hodnoty alespoň 1000 Kč ve zdaňovacím období bude splněna. Nebo i méně než 1000 Kč, ale více než 2 % ze základu daně. Podmínky dolního limitu jsou dvě a vždy musí být splněna alespoň jedna z nich. Zároveň však nesmí hodnota daru fyzických osob převýšit 10 % ze základu daně. Podrobněji v článku: dary fyzických osob v daňovém přiznání

Zákon vyjmenovává v § 15 odst. 1, komu a na jaké účely je možné dar poskytnout. Již od roku 2010 je možné darovat za stejných podmínek fyzickým nebo právnickým osobám se sídlem nebo bydlištěm v jiném státě EU, Norska nebo Islandu (s výjimkou Lichtenštejnska). Taktéž je možné poskytnout dar invalidním důchodcům, kteří se po dosažení důchodového věku stanou důchodci starobními (přestože pobírají starobní důchod, jejich invalidita zůstává). Čtěte také: Daňově uplatnitelné dary a jejich odlišení od skryté reklamy

V případě darů na živelné pohromy (např. povodně) poskytnutých pořadatelům veřejných sbírek, doporučujeme e­vidované sbírky ověřit v Seznamu veřejných sbírek. Z pot­vrzení o daru musí být zřejmé, kdo je příjemcem daru, hodnota daru, účel a předmět daru a datum darování. Darovanou finanční částku veřejným sbírkám je možné dále doložit výpisem z bankovního účtu, podacím potvrzením poštovní poukázky, příjmovým podkladním dokladem apod. Musí se jednat o účet, zřízený k účelu veřejné sbírky zaevidované ve sbírkách ministerstva vnitra. 

Darem je i bezpříspěvkové dárcovství krve i odběr složek krve provedený v jednom dni. Složkami krve se rozumí plazma, krevní destičky nebo kostní dřeň. Hodnota jednoho odběru je oceněna na 2000 Kč. Daňový odečet není počtem odběrů krve nijak omezen. 

Úroky z hypotečního nebo obdobného úvěru

Při výpočtu daně se rovněž použije odpočet nezdanitelné částky v podobě zaplacených úroků z úvěru stavebního spoření nebo z hypotečních úvěrů na financování zákonem stanovených bytových potřeb. Co je bytovou potřebou, podrobně popisuje § 15 odst. 3 zákona o daních z příjmů. Podrobněji je rozveden též v pokynu D – 6, který nahradil dosud používaný pokyn D – 300. 

Nemusí se v určitých případech jednat jen o bytovou potřebu vlastní, ale v souladu s § 15 odst. 3 zákona o daních z příjmů také užívanou k trvalému bydlení druhého z manželů, potomků nebo prarodičů. V případě, že je účastníků úvěrové smlouvy více, uplatní úroky buď jedna z nich, anebo každá z nich, a to rovným dílem. Maximálně je možné odečíst úroky v úhrnu 300 000 Kč ročně poplatníky téže domácnosti. Jestliže by se úroky platily pouze po část roku, sníží se  základ daně o 25 000 Kč za každý kalendářní měsíc. 

Často se zaměňuje pojem trvalé bydlení za trvalý pobyt. Upozorňujeme, že k trvalému bydlení nemusí být poplatník přihlášen k „trvalému pobytu“. Důležité je, aby nebyla bytová potřeba užívána v rozporu s bytovou potřebou, např. k rekreaci, podnikání či pronájmu. Podrobněji v článku: Musí zaměstnavatel provést odpočet úroků z úvěru na bydlení?

Pro odpočet úroků na koupi pozemku od základu daně je poplatník povinen do čtyř let od okamžiku uzavření úvěrové smlouvy zahájit na tomto pozemku výstavbu bytové potřeby. Do roku 2010 splnění čtyřleté lhůty prokazoval poplatník tuto skutečnost zaměstnavateli, který v případě jejího nesplnění zpětně za jednotlivá uplynulá zdaňovací období přepočítával daňovou povinnost poplatníka. Počínaje rokem 2011 je tato povinnost přenesena na poplatníka. Jestliže nezahájí do čtyř let výstavbu, musí sám podat daňové přiznání a zdanit prospěch plynoucí z nesprávně uplatněných nezdanitelných částek jako ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů v období, ve kterém k porušení podmínky došlo.

Přestože se uvažovalo o snížení úhrnu úroků, které v téže domácnosti nesmí překročit limit z 300 000 na 150 000 korun a úplném omezení pro nově uzavřené smlouvy, prozatím k žádným změnám v této oblasti od roku 2012 nedošlo.

Penzijní připojištění se státním příspěvkem

Možnost odečíst zaplacené pojistné na penzijním připojištění mají ti poplatníci, kteří uzavřeli smlouvu o penzijním připojištění se státním příspěvkem. Maximálně si mohou za zdaňovací období odečíst 12 000 Kč. Základ daně se upraví o částku zaplaceného penzijního připojištění sníženou státní příspěvky, tj. o 6000 Kč. Ovšem od roku 2011 je možné uplatnit pojistné na základě smlouvy s institucí penzijního pojištění nebo jinak sjednané účasti poplatníka na penzijním pojištění u instituce penzijního pojištění. A to za dodržení podmínky dané § 15 odst. 5 b zákona o daních z příjmů - sjednaná výplata plnění z penzijního pojištění až po 60 kalendářních měsících a současně nejdříve v roce dosažení věku 60 let (pomůcka pro zapamatování: 2×60). Částka, jež lze takto odečíst, se rovná úhrnu příspěvků zaplacených poplatníkem na jeho penzijní pojištění na zdaňovací období. Maximálně však 12 000 Kč ročně. Čtěte také: Jak a kolik ušetřit při hypotéce? 

Soukromé životní pojištění

Obdobně se postupuje v případě soukromého životního pojištění (včetně limitu 12 000 Kč). Poplatníci však musí pro uplatnění nezdanitelné částky splnit další podmínky, a to:

  • plnění sjednáno po 60 měsících od uzavření smlouvy,
  • plnění nejdříve v roce, kdy poplatník dosáhne věku 60 let,
  • u pojistné smlouvy s pevně sjednanou částkou pro případ dožití s pojistnou dobou od 5 do 15 let má sjednanou pojistnou částku alespoň 40 000 Kč a u pojistné doby nad 15 let alespoň 70 000 Kč.

Odborové příspěvky

Základ daně je možné snížit rovněž o zaplacené členské příspěvky odborové organizaci. Takto je možné odečíst částku až do výše 1,5 % zdanitelných příjmů podle § 6 zákona o daních z příjmů, maximálně 3000 Kč za zdaňovací období. Uplatní se potvrzením odborové organizace. Vždy se jedná o příspěvky v období od ledna do prosince skutečně zaplacené, nikoli zúčtované ve mzdě zaměstnance. Čtěte také: Minimální mzda se nezvyšuje. Prozatím  

Příspěvek na úhradu dalšího vzdělávání

Poslední možností je snížení o hodnotu úhrad za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání. Základ daně se v tomto případě snižuje o 10 000 Kč. Poplatníci se zdravotním postižením si mohou odečíst podle stupně zdravotního pojištění 13 000 Kč a osoby s těžším zdravotním postižením až 15 000 Kč.

Našli jste v článku chybu?
120na80.cz: Vitaminová abeceda

Vitaminová abeceda

Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Měšec.cz: Jak vymáhat výživné zadarmo?

Jak vymáhat výživné zadarmo?

Měšec.cz: Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

Měšec.cz: Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Podnikatel.cz: Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Vitalia.cz: Říká amoleta - a myslí palačinka

Říká amoleta - a myslí palačinka

120na80.cz: Jak oddálit Alzheimera?

Jak oddálit Alzheimera?

Vitalia.cz: V SAPĚ našli nelegální porážku kachen

V SAPĚ našli nelegální porážku kachen

DigiZone.cz: ČRa DVB-T2 ověřeno má i Sharp

ČRa DVB-T2 ověřeno má i Sharp

Podnikatel.cz: Pozor, pojišťovny mění čísla účtů

Pozor, pojišťovny mění čísla účtů

Root.cz: Vypadl Google a rozbilo se toho hodně

Vypadl Google a rozbilo se toho hodně

DigiZone.cz: Perspektivy TV v roce 1939 podle časopisu Life

Perspektivy TV v roce 1939 podle časopisu Life

DigiZone.cz: Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

DigiZone.cz: Sat novinky: Fransat UHD Demo

Sat novinky: Fransat UHD Demo

Měšec.cz: Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Podnikatel.cz: Zavře krám u #EET Malá pokladna a Teeta?

Zavře krám u #EET Malá pokladna a Teeta?

Vitalia.cz: To není kašel! Správná diagnóza zachrání život

To není kašel! Správná diagnóza zachrání život

Podnikatel.cz: Daňové úlevy s EET nestačí. Budou zdražovat

Daňové úlevy s EET nestačí. Budou zdražovat

Vitalia.cz: Chtějí si léčit kvasinky. Lék je jen v Německu

Chtějí si léčit kvasinky. Lék je jen v Německu