Hlavní navigace

Potřebujete peníze na podnikání? Pozor, úvěr není půjčka

 Autor: 258398
Klára Soukupová

V podnikání se podnikatel často neobejde bez cizího kapitálu. Podnik nedostatek kapitálu řeší půjčkou nebo úvěrem. Ačkoli to na první pohled nerozlišujeme, mezi půjčkou a úvěrem je zásadní rozdíl. Tyto závazkové vztahy upravují různé právní normy.

Každý podnik potřebuje pro svou činnost různé prostředky, se kterými hospodaří. Má obchodní majetek, který můžeme označit účetně jako aktiva. Na straně druhé podnik vykazuje zdroje, z kterých byl majetek pořízen. Zdroje krytí majetku můžeme označit jako kapitál. V účetnictví hovoříme o zdrojích krytí jako o pasivech podniku. Tyto zdroje můžeme rozlišit na vlastní a cizí.

Cizí zdroje využívá většina podniků od těch nejmenších až po velké společnosti. Možná se to na první pohled nezdá, ale cizí kapitál je dokonce mnohdy levnější a výhodnější než další vlastní zdroje. To, že má podnik úvěr nebo půjčku, nemusí být znakem slabosti podniku, ale naopak dobrého finančního managementu. Samozřejmě, pokud se jedná o přiměřenou výši úvěru. U podniku se hodnotí tzv. stabilita, která je dána poměrem vlastního a cizího kapitálu.

Mezi oblíbené cizí zdroje patří úvěry a půjčky. Veřejnost se často domnívá, že rozdíl mezi úvěrem a půjčkou je v tom, že úvěr poskytne banka a půjčku jiný subjekt. Rozdíl je však v právní normě, která závazkový vztah upravuje.

Občanský zákoník upravuje v §§ 657 a 658 smluvní závazkový vztah smlouvou o půjčce. Obchodní zákoník upravuje v §§ 497 až 507 smlouvu o úvěru.

Smlouvu o půjčce i smlouvu o úvěru mohou mezi sebou uzavírat podnikatelské subjekty, ale i ostatní fyzické osoby, které nepodnikají. V čem je tedy rozdíl?

Smlouva o půjčce

Na základě smlouvy o půjčce přenechá věřitel dlužníkovi věci, nejčastěji peníze. Dlužník se ve smlouvě zavazuje, že po uplynutí dohodnuté doby vrátí zapůjčené věci stejného druhu. Předmětem půjčky tedy nemusí být vždy jen peníze, ale jakýkoli majetek. Ve smlouvě o půjčce si sjednají smluvní strany odměnu za půjčku. U peněžité půjčky lze dohodnout úroky. U půjčky, která nemá peněžitý charakter, můžeme sjednat, že dlužník např. navýší množství, nebo zlepší jakost poskytnutého majetku.

Smlouva o úvěru

Předmětem smlouvy o úvěru jsou peněžní prostředky. Věřitel se ve smlouvě zaváže, že na požádání dlužníka poskytne ve prospěch dlužníka peníze do určité částky. Dlužník se ve smlouvě o úvěru zaváže, že peněžní prostředky vrátí. Čtěte více: Začínáte podnikat? Máte šanci získat bankovní úvěr?

Peněžní prostředky mohou být poskytnuty různým způsobem. Obvykle je úvěr poskytnut:

  • převodem na účet dlužníka,
  • převodem na účet dlužníkových věřitelů,
  • výplatou v hotovosti.

Převod na účet dlužníka je velmi častý způsob poskytnutí úvěru. Ve smlouvě je uveden název a číslo účtu dlužníka, kam jsou peníze zaslány. Některé peněžní ústavy si podmiňují poskytnutí úvěru tím, že budou správcem bankovního účtu dlužníka.

Převod na účet dlužníka je často realizován tak, že dlužníku (podnikateli) je poskytnut úvěr formou úvěrového rámce, tzn. že je vytvořen limit úvěru, který může dlužník čerpat. Dlužník postupně odčerpává peněžní prostředky až do povolené výše formou úhrady svých závazků. Není povinné odčerpat úvěr v plné výši. Tento způsob se používá především u účelových úvěrů.

Čerpání úvěru výplatou v hotovosti se dnes používá jen málo a to jen u drobnějších ú­věrů.

Hlavní rozdíly mezi půjčkou a úvěrem:

  1. Smlouva o úvěru je tzv. konsenzuální. Smlouva může vzniknout bez ohledu na to, zda jsou peněžní prostředky skutečně poskytnuty.
  2. Smlouva o půjčce je tzv. reálná. Ke vzniku smlouvy nemůže dojít bez přenechání věcí, které jsou předmětem půjčky.
  3. Předmětem smlouvy o půjčce nemusí být pouze peněžní prostředky.

Úvěry v účetnictví

Z hlediska účetního lze úvěry dělit na krátkodobé a dlouhodobé. Rozhodující je doba splatnosti. Při rozhodování, na jaký účet budeme úvěr účtovat, bereme v úvahu dobu splatnosti od jeho vzniku. Pokud je doba splatnosti kratší než jeden rok, jedná se o krátkodobý úvěr.

Podnikatel.cz doporučuje Praktického průvodce českými účetními standardy pro podnikatele

ucetni standardy
Tato příručka je zpracována jako praktická pomůcka pro všechny účetní specialisty, kteří pracují s českými účetními standardy. Standardy jak známo obsahují značné množství odkazů na další právní předpisy; v této knize je však u každého odkazu příslušné ustanovení právního předpisu odcitováno, takže odpadá neustálé listování v dalších knihách. Takto zpracované české účetní standardy usnadní práci nejen mnoha účetním a ekonomům, ale budou také vhodnou pomůckou při vedení účetnictví podnikatelů a dále jako určitý podklad pro účtování začínajícím účetním. Více o knížce.

Podle směrné účtové osnovy účtujeme bankovní úvěry na účty skupin:

  • 23 – Krátkodobé bankovní úvěry
  • 46 – Dlouhodobé bankovní úvěry

Pro větší přehlednost se doporučuje účty bankovních úvěrů vést v analytické evidenci. Analytické členění je vhodné doplnit podle jednotlivých účtů úvěrů, pokud jich má subjekt více.

V účtové skupině 23 se jedná obvykle o účty:

  • 231 Krátkodobé bankovní úvěry
  • 232 Eskontní úvěry

Eskontním úvěrem je úvěr, u něhož jsou zajišťovacím prostředkem směnky k inkasu.

V účtové skupině 46 je to účet:
  • 461 Bankovní úvěry

Účet se použije na veškeré dlouhodobé bankovní úvěry a to i eskontní.

Úvěry v rozvaze

Rozvaha je základní účetní výkaz, který poskytuje informace o majetku a zdrojích krytí. Výkaz se sestavuje v plném nebo zkráceném rozsahu. V rozvaze uvádíme krátkodobé závazky, které k okamžiku, kdy je sestavena účetní závěrka, mají splatnost maximálně 1 rok a dlouhodobé závazky, které mají splatnost delší než 1 rok. Na rozdíl od účetnictví, kdy musíme rozhodnout, který konkrétní účet se použije, se při sestavování rozvahy posuzuje splatnost úvěru od rozvahového dne.

Příklad:

Podnik má bankovní úvěr od roku 2007. Poslední splátka bude zaplacena v lednu 2009. Při účtování o úvěru jednoznačně použiji účet skupiny 46 Dlouhodobé bankovní úvěry, protože od vzniku úvěru je doba splatnosti delší než 1 rok (2007 – 2009).

Pokud však budu uvádět úvěr v rozvaze k 31.prosinci 2008, úvěr začlením mezi krátkodobé závazky, protože splatnost od rozvahového dne je již jen 1 měsíc (leden 2009).

Úvěr v daňové evidenci

Úvěr, ať krátkodobý nebo dlouhodobý, zapíšeme do peněžního deníku mezi příjmy, které neovlivňují základ daně. Logicky, podnikatel peníze nevydělal, nejsou jeho, tak z nich nemůže odvádět daň z příjmů. Rovněž splátka úvěru bude výdajem, který nesnižuje základ daně. Úroky, které podnik z úvěru zaplatí, jsou cenou úvěru a budou patřit mezi výdaje ovlivňující základ daně.

Úroky

Jak už jsme zmínili, úrok je cena, která se platí za úvěr. V účetnictví se úroky zachycují ve finančních nákladech, účetní skupina 56, konkrétně účet 562 Úroky. Tento účet se používá pro účtování úroků z bankovních úvěrů, ale také úroků z prodlení, které se platí při pozdní úhradě závazků. Úroky jsou náklady, které je nutno zásadně účtovat do období, se kterým časově i věcně souvisí. Často se tedy při účtování úroků setkáváme s časovým rozlišením.

Anketa

Máte v současnosti některý z podnikatelských úvěrů?

Našli jste v článku chybu?
Podnikatel.cz: Změny v cestovních náhradách 2017

Změny v cestovních náhradách 2017

Měšec.cz: Jak vymáhat výživné zadarmo?

Jak vymáhat výživné zadarmo?

Měšec.cz: Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

120na80.cz: Rovnátka, která nejsou vidět

Rovnátka, která nejsou vidět

Měšec.cz: Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Podnikatel.cz: Informovat o EET musí i e-shopy, nebo zaplatí

Informovat o EET musí i e-shopy, nebo zaplatí

Vitalia.cz: Típněte to! Kde všude si už nezakouříte?

Típněte to! Kde všude si už nezakouříte?

Root.cz: Telegram spustil anonymní blog Telegraph

Telegram spustil anonymní blog Telegraph

120na80.cz: Na ucho teplý, nebo studený obklad?

Na ucho teplý, nebo studený obklad?

Podnikatel.cz: Zařízení pro EET zbytečně, vrátí vám peníze

Zařízení pro EET zbytečně, vrátí vám peníze

Vitalia.cz: Formičky naší babičky: Jak se zbavit rzi

Formičky naší babičky: Jak se zbavit rzi

Podnikatel.cz: Udávání kvůli EET začalo

Udávání kvůli EET začalo

Měšec.cz: U levneELEKTRO.cz už reklamaci nevyřídíte

U levneELEKTRO.cz už reklamaci nevyřídíte

Vitalia.cz: Perníčky: na uležení i hned měkké

Perníčky: na uležení i hned měkké

Podnikatel.cz: Balíčky pokladních řešení k EET. Za kolik?

Balíčky pokladních řešení k EET. Za kolik?

Root.cz: 250 Mbit/s po telefonní lince, když máte štěstí

250 Mbit/s po telefonní lince, když máte štěstí

Root.cz: Firefox hodí za rok přes palubu stará rozšíření

Firefox hodí za rok přes palubu stará rozšíření

Lupa.cz: Proč firmy málo chrání data? Chovají se logicky

Proč firmy málo chrání data? Chovají se logicky

Root.cz: Certifikáty zadarmo jsou horší než za peníze?

Certifikáty zadarmo jsou horší než za peníze?

Lupa.cz: Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR