Hlavní navigace

Bydlí vaši zaměstnanci daleko? Vozte je do práce a dejte si to nákladů

 Autor: 397604
Dagmar Kučerová

V rámci zaměstnaneckých benefitů je možné zaměstnancům proplatit jízdenky spojené s dopravou do práce nebo je dokonce dovážet na pracoviště. Kdy jsou takové náklady daňově uznatelné?

Výdaje na dopravu rostou a zaměstnanci jsou stále více ochotni dojíždět i do vzdálenějších pracovišť. Zejména pokud jim zaměstnavatel zajistí či proplatí dopravu na pracoviště. Jedná se o zajímavý zaměstnanecký benefit, který může uchazečům, zvláště v obtížně obsaditelných pozicích, usnadnit rozhodování, zda dojíždět nebo hledat jinou práci. Například i méně placenou. Zato v blízkosti bydliště.

Doprava do zaměstnání jako daňově uplatnitelný náklad

Zaměstnavatelé mohou přispívat zaměstnancům na dopravu. Jedná se o daňově uznatelný výdaj (náklad) bez stanoveného horního limitu, který má souvislost s podnikatelskou činností zaměstnavatele a je nákladem sloužícím k dosažení, zajištění a udržení příjmů. V § 24 odst. 2 písm. j bod 5 zákona o daních z příjmů se píše, že daňovým výdajem jsou práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy, pokud tento nebo zvláštní zákon nestanoví jinak. Potíže někdy činí určení, co je myšlenou pod pojmem jiná smlouva. Jinou smlouvou může být například smlouva jmenovací, kterou je uzavírán pracovněprávní vztah. Čtěte také: Jak vést drobný majetek v daňové evidenci? Vysvětlujeme na příkladech

Je tedy logické, že pokud zaměstnavatel formu příspěvku na dopravu specifikuje kupříkladu v interní směrnici nebo v pracovních smlouvách jednotlivých zaměstnanců, bude tento náklad daňově účinný. Způsob příspěvku může být různý. Fantazii se meze nekladou. Mohlo by se jednat o peněžní formu (příplatek ke mzdě, proplácení jízdného), ale i o formu nepeněžní v ceně obvyklé (zajištění dopravy firemním vozidlem nebo smluvním dopravcem).

Zaměstnanci lze poskytnout například:

  • přepravu firemním vozidlem (firemní minibusy atd.)
  • příspěvek na hromadnou dopravu (proplacení zaměstnancem předložených dokladů)
  • přepravu zajištěnou externě (smlouva s externím dopravcem)
  • peněžní příspěvek ve výši předem určené měsíční částky

Příklad z diskusního: fóra serveru Podnikatel.cz: Vedení společnosti zaplatilo zaměstnanci cestu  z práce, protože se mu rozbilo auto a on se neměl jak dostat domů. Faktura je adresována na firmu. Náklady to budou nedaňové?  Zjišťuje čtenářka paní Rajková.

Podle § 24 odst. 2 písm. j bod 5 ZDP jsou daňově účinná práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy, pokud tento nebo zvláštní zákon nestanoví jinak. Smluvně doprava zaměstnance ošetřena není, jedná se o výjimečný případ. Tedy nedaňově.   

Benefit jako součást příjmů zaměstnance

Při rozhodování o dopravě zaměstnanců do práce bude z pohledu zaměstnavatele důležitá daňová uplatnitelnost nákladů. Zaměstnance bude naopak zajímat, zda a jak se proplacené cestovné nebo doprava na náklady zaměstnavatele projeví v jeho mzdě. Čtěte více: Víme, jak se elegantně zbavit neprodejných zásob

Veškeré příspěvky zaměstnavatele, ať už v peněžní nebo nepeněžní podobě je nutné zdanit jako příjem ze závislé činnosti. Budou součástí jeho zdanitelné mzdy. Znamená to, že cena dopravy, jež se stane součástí hrubé mzdy (superhrubé mzdy), podléhá odvodům sociálního a zdravotního pojištění placeného zaměstnancem i zaměstnavatelem. Logicky se tím zaměstnavateli o zaplacené pojistné zvýší i náklady na dopravu zaměstnanců.

Příklad 1: Příspěvek na hromadnou dopravu:

Zaměstnavatel se rozhodl na základě vydaného vnitřního předpisu hradit zaměstnancům polovinu nákladů na dopravu do práce hromadnou dopravou. Zaměstnanec předložil doklady za měsíc září ve výši 500 korun. Polovinu z této částky mu uhradí zaměstnavatel. Z pohledu zaměstnavatele se jedná o daňový výdaj, z pohledu zaměstnance o příjem zdaněný podle § 6 zákona o daních z příjmů. Znamená to, že uvedených 250 korun bude součástí jeho mzdy, bude podléhat dani ze závislé činnosti i odvodům na straně zaměstnance i zaměstnavatele.

Příklad 2: Dovoz zaměstnanců vlastním mikrobusem:

Zaměstnavatel zajišťuje dle kolektivní smlouvy zaměstnancům bezplatně dopravu do zaměstnání a ze zaměstnání vlastním mikrobusem. U zaměstnance se bude jednat o nepeněžní příjem zdaněný v ceně obvyklé, tj. ve výši ceny jízdenky, kterou by zaplatil při použití hromadné dopravy. U zaměstnavatele se bude jednat o daňový výdaj v plné výši.

Náklady na dopravu a daň z přidané hodnoty

Zaměstnancem předložené doklady za dopravu nebo fakturované částky zaměstnavateli mohou samozřejmě obsahovat i daň z přidané hodnoty. Pokud splňují zákonem předepsané náležitosti, může si zaměstnavatel nárokovat odpočet této daně na vstupu. V případě částečné úhrady zaměstnancem samozřejmě pouze poměrnou část. Čtěte více: Jaké náležitosti patří na fakturu? Záleží k čemu slouží

Výdaje na dopravu zaměstnanců:

  • musí vyplývat z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy
  • mohou mít peněžní i nepeněžní formu
  • jsou daňově uplatnitelným výdajem (nákladem) zaměstnavatele
  • na straně zaměstnance jsou příjem ze závislé činnosti podle § 6 zákona o daních z příjmů (podléhají odvodům sociálního a zdravotního pojistného)
  • zaměstnavatel si může uplatnit DPH na vstupu
Našli jste v článku chybu?

21. 11. 2011 18:22

Akra (neregistrovaný)
A jak to je u zamestnance, ktery ma pravidelne pracoviste ve smlouve sve bydliste? Cestovne napr. Prispevek na MHD je pak pro neho zdanitelnym prijmem nebo neni?
Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Vitalia.cz: Bižuterie tisícinásobně překračuje povolené limity

Bižuterie tisícinásobně překračuje povolené limity

Měšec.cz: Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

Měšec.cz: Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Měšec.cz: Jak vymáhat výživné zadarmo?

Jak vymáhat výživné zadarmo?

Vitalia.cz: Formičky naší babičky: Jak se zbavit rzi

Formičky naší babičky: Jak se zbavit rzi

Měšec.cz: Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

DigiZone.cz: Flix TV: dva set-top boxy za korunu

Flix TV: dva set-top boxy za korunu

120na80.cz: Na ucho teplý, nebo studený obklad?

Na ucho teplý, nebo studený obklad?

Podnikatel.cz: Udávání kvůli EET začalo

Udávání kvůli EET začalo

Měšec.cz: U levneELEKTRO.cz už reklamaci nevyřídíte

U levneELEKTRO.cz už reklamaci nevyřídíte

Vitalia.cz: Jsou čajové sáčky toxické?

Jsou čajové sáčky toxické?

Vitalia.cz: Jedlé kaštany jsou trpké, je třeba je tepelně upravit

Jedlé kaštany jsou trpké, je třeba je tepelně upravit

Měšec.cz: 6 změn v novele občanského zákoníku

6 změn v novele občanského zákoníku

DigiZone.cz: Perspektivy TV v roce 1939 podle časopisu Life

Perspektivy TV v roce 1939 podle časopisu Life

Podnikatel.cz: Dva doklady netřeba, dejte to na účtenku k EET

Dva doklady netřeba, dejte to na účtenku k EET

Root.cz: Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

120na80.cz: Popraskané rty? Některé balzámy stav zhoršují

Popraskané rty? Některé balzámy stav zhoršují

120na80.cz: Co všechno ovlivňuje ženskou plodnost?

Co všechno ovlivňuje ženskou plodnost?

Podnikatel.cz: Daňové úlevy s EET nestačí. Budou zdražovat

Daňové úlevy s EET nestačí. Budou zdražovat