Hlavní navigace

Vyberte si: Kalendářní nebo hospodářský rok?

 Autor: 329515
Klára Soukupová 4. 5. 2009

Hospodářský rok má 12 kalendářních měsíců. Není zahájen měsícem lednem, ale kterýmkoli kalendářním měsícem v roce. Přechod na hospodářský rok nelze realizovat ihned. Změnu je nutné s předstihem 3 měsíců oznámit správci daně.

Účetní a zdaňovací období – pojmy velmi blízké, ale přesto stále odlišné. U obou se však dostáváme k možnosti volby hospodářského roku. Hospodářský rok, je 12 kalendářních měsíců po sobě jdoucích, který začíná prvním dnem jiného měsíce, než je leden.

Pojem hospodářský rok je definován jako účetní období podle Zákona o účetnictví. Hospodářský rok je i zdaňovacím obdobím podle Zákona o daních z příjmů. Hospodářský rok lze uplatnit jen po oznámení rozhodnutí o změně příslušnému finančnímu úřadu a to nejméně 3 měsíce před plánovanou změnou. Stejně tak se musí nahlásit i přechod z hospodářského roku na běžný kalendářní rok. Čtěte více: Odložená daň nemá vliv na placení daně z příjmů

Co je účetním a co zdaňovacím obdobím?

Účetní období je definováno v § 3 odst. 2 Zákona o účetnictví. Pojem zdaňovací období určuje §17a Zákona o daních z příjmů.

Účetní a zdaňovací období
Účetním obdobím může být: Zdaňovacím obdobím může být:
kalendářní rok kalendářní rok
hospodářský rok (12 po sobě jdoucích měsíců) hospodářský rok
období, které předchází změně účetního období (může být kratší i delší než 12 měsíců) období od rozhodného dne fúze
období při vzniku účetní jednotky (maximálně 15 měsíců) účetní období delší než kalendářní rok
období při zániku účetní jednotky (maximálně 15 měsíců) období při zániku účetní jednotky nanejvýš 3 měsíce
období při fúzování, rozdělení společnosti atd. období při změně účetního období z kalendářního na hospodářský rok a naopak, pokud je toto období delší než 12 měsíců
Při srovnání účetního a zdaňovacího období ve výše uvedené tabulce je patrné, že je většinou zdaňovací období totožné s účetním obdobím.

Jakou sazbu daně zvolit u zdanění v hospodářském roce?

Prvním úskalím, které přináší hospodářský rok jako zdaňovací období, je správné použití sazby daně. Z hlediska daně z příjmů se podle § 21 odst. 1 Zákona o daních z příjmů použije sazba daně účinná k prvnímu dni zdaňovacího období nebo období, za které se daňové přiznání podává.

Ukázka výběru sazby k dani z příjmů právnických osob, pokud je zdaňovacím obdobím hospodářský rok.

Sazby daně z příjmů právnických osob
Zdaňovací období – hospodářský rok Sazba daně
2006/2007 24 %
2007/2008 21 %
2008/2009 21 %
2009/2010 20 %
2010/2011 19 %

V oblasti výběru sazby daně došlo k novelizaci zákona. Nová zásada využití sazby je užívána již za rok 2008. Čtěte více: Jít na trh v kůži OSVČ nebo s. r. o.?

Přechod z kalendářního na hospodářský rok

Jak už bylo zmíněno, kalendářní i hospodářský rok jsou jak účetním, tak i zdaňovacím obdobím. Je to tedy jen otázka výběru podnikatelského subjektu. Často si hospodářský rok volí jako své zdaňovacím období stavební a zemědělské firmy, protože jejich podnikání je vázáno na sezónu.

Samotné rozhodnutí, zda použít hospodářský rok či kalendářní rok, je v mnoha případech pouze individuální přání firmy.

Anketa

Jaké máte zkušenosti s finančním úřadem?

Kdy se může podnikatelský subjekt rozhodnout jaká bude délka zdaňovacího období?
  • při přechodu z kalendářního na hospodářský rok,
  • při určení přechodného období mezi kalendářním a hospodářským rokem,
  • pokud vznikne účetní jednotka po 1.10. kalendář­ního roku,
  • pokud zaniká účetní jednotka do 31.3. kalendář­ního roku.

Přechodné období mezi kalendářním a hospodářským rokem může být pro účetní jednotky rozdílné.

Posuzování přechodného období:
  1. je kratší než 12 kalendářních měsíců – lze ho považovat za účetní období, ale není obdobím zdaňovacím,
  2. je delší než 12 kalendářních měsíců – je jak účetním obdobím, tak i obdobím zdaňovacím.

Přechodné období kratší než 12 měsíců

Přechodné období kratší než 12 měsíců
VÝHODY NEVÝHODY
Lze uplatnit odpisy v poloviční výši Uplatnit lze pouze 1/2 odpisu, i pokud trvá přechodné období např. 11 měsíců
Lze využít všechny odčitatelné položky, slevy na dani… Nelze tvořit zákonné rezervy a opravné položky
Povinnost podat daňové přiznání do 1 měsíce po ukončení přechodného období

Podle uvedených výhod a nevýhod lze říci, že je výhodnější mít kratší přechodné období. Velmi výrazně to lze sledovat u již uvedených odpisů. Pokud by přechodné období trvalo pouhý 1 kalendářní měsíc, přesto lze uplatnit odpisy k dlouhodobému majetku v ½.

Na druhou stranu, kdyby přechodné období trvalo 11 měsíců, nelze uplatnit na odpisech více než ½. Přechodné období není příliš výhodné prodlužovat.

Relativně nevýhodné je i to, že daňové přiznání je nutné odevzdat ve velmi krátké lhůtě, a to do konce následujícího měsíce po ukončení zdaňovacího období. Lhůtu si však lze i prodloužit. O prodloužení si musí účetní jednotka požádat. Finanční úřad může lhůtu pro podání daňového přiznání prodloužit až o 3 měsíce.

Přechodné období delší než 12 měsíců

Přechodné období delší než 12 měsíců
VÝHODY NEVÝHODY
Lze uplatnit veškeré daňové nástroje včetně rezerv a opravných položek Za období delší než 12 měsíců lze uplatnit veškeré daňové nástroje pouze jednou, tj. uplatní například daňové odpisy 1× za celé přechodné období
Daňové přiznání je podáváno v běžném období tj. 3 měsíce po ukončení zdaňovacího období (6 měsíců pokud přiznání podává daňový poradce)

Na první pohled se zdá, že varianta přechodného období, které je delší než 12 měsíců, je výhodnější. Jak už je ale uvedeno v nevýhodách. Například daňové odpisy, za přechodné období, které by trvalo 23 měsíců, lze uplatnit pouze jako za 1 období, a to už by nebylo příliš výhodné. Čtěte více: Odpis hmotného majetku v účetnictví a daňové evidenci

Zatím jsme uváděli pouze příklady, kdy se mohl podnik – účetní jednotka rozhodnout, jakou délku účetního a zdaňovacího období si zvolí. Jsou ale situace, kdy podnik nemůže zvolit délku svého zdaňovacího a účetního období.

Uvádíme některé ze situací, kdy není možná volba účetního a zdaňovacího období:
  • při vzniku účetní jednotky v období od 1.1. do 30. 9. kalendářního roku (účetním i zdaňovacím obdobím je kalendářní rok),
  • při zániku účetní jednotky v období od 1.4. do 31. 12. (účetním i zdaňovacím obdobím je kalendářní rok),
  • při přeměnách společností (konec období závisí na zápisu změn do obchodního rejstříku).
Našli jste v článku chybu?
Měšec.cz: Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Měšec.cz: Jak vymáhat výživné zadarmo?

Jak vymáhat výživné zadarmo?

Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

120na80.cz: Vitaminová abeceda

Vitaminová abeceda

DigiZone.cz: Sat novinky: Fransat UHD Demo

Sat novinky: Fransat UHD Demo

Vitalia.cz: Znáte „černý detox“? Ani to nezkoušejte

Znáte „černý detox“? Ani to nezkoušejte

120na80.cz: Rakovina oka. Jak ji poznáte?

Rakovina oka. Jak ji poznáte?

Vitalia.cz: Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

120na80.cz: Rovnátka, která nejsou vidět

Rovnátka, která nejsou vidět

Lupa.cz: Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Vitalia.cz: I církev dnes vyrábí potraviny

I církev dnes vyrábí potraviny

Měšec.cz: Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

DigiZone.cz: HD programy ČT i v UPC Horizon

HD programy ČT i v UPC Horizon

Měšec.cz: Finančním poradcům hrozí vracení provizí

Finančním poradcům hrozí vracení provizí

DigiZone.cz: ČRa DVB-T2 ověřeno: Hisense a Sencor

ČRa DVB-T2 ověřeno: Hisense a Sencor

120na80.cz: Na ucho teplý, nebo studený obklad?

Na ucho teplý, nebo studený obklad?

Vitalia.cz: 9 největších mýtů o mase

9 největších mýtů o mase

DigiZone.cz: Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

Vitalia.cz: Říká amoleta - a myslí palačinka

Říká amoleta - a myslí palačinka

Podnikatel.cz: Pozor, pojišťovny mění čísla účtů

Pozor, pojišťovny mění čísla účtů