Hlavní navigace

Výdajové paušály půjde použít, i když budete mít příjem vyšší než 2 miliony Kč

 Autor: 258398
Daniel Morávek

Všechny výdajové paušály budou od roku 2015 zastropeny maximální hranicí pro odpočet výdajů. Paušály však půjde i nadále využít bez ohledu na výši příjmů.

Zdá se takřka jisté, že se od příštího roku omezí výdajové paušály a že u všech z nich bude nově platit strop pro výdaje, které mohou podnikatelé uplatnit. Maximum se bude odvozovat od mezní hranice příjmů ve výši 2 milionů korun. Neznamená to však, že OSVČ s vyššími příjmy nebudou moct výdajový paušál využít. Paušál půjde uplatnit i nadále, jen lidé s vyššími příjmy budou muset počítat s tím, že se jim reálná výše paušálu sníží.

Čtěte také: Máte příjem dva miliony? Uplatnění daňových paušálů už nebude výhodné

Všechny výdajové paušály se zastropí


Autor: www.isifa.com

Výdajové paušály půjde využít i s příjmem nad 2 miliony korun.

V záplavě informací o chystaném zastropování výdajových paušálů zapadnou občas některé věci, které jsou pro podnikatele klíčové. Zopakujme si proto, o co přesně v oblasti výdajových paušálů jde. Sněmovna nyní řeší návrh ministerstva financí, který počítá s tím, že se všechny výdajové paušály zastropí na určité hranici výdajů. Jednotlivé maximální odpočty výdajů se počítají z mezního příjmu 2 miliony korun. Konkrétně se tedy jedná o následující stropy:

  • u 80% paušálu půjde uplatnit výdaje maximálně do částky 1,6 milionu Kč
  • u 60% paušálu půjde uplatnit výdaje maximálně do částky 1,2 milionu Kč
  • u 40% paušálu půjde uplatnit výdaje maximálně do částky 800 tisíc Kč
  • u 30% paušálu půjde uplatnit výdaje maximálně do částky 600 tisíc Kč

Sluší se připomenout, že pro 30% a 40% paušál už platí zastropování pro výdaje v současnosti. Novinky se proto v tomto ohledu dotknou jen 80% a 60% paušálu.

Vyšší příjem nevadí, strop platí jen pro výdaje

Řada podnikatelů se v souvislosti se změnami ptá, zda budou moct uplatnit paušál i tehdy, pokud mají příjmy vyšší než zmíněné 2 miliony korun. Odpověď zní “ano”. Mezní příjem 2 miliony Kč totiž funguje jako parametr, z něhož byly vyčísleny částky maximální výše výdajů, které lze v jednotlivých pásmech uplatnit. Uvedený mezní příjem tedy nijak nesouvisí s výší příjmů, kterých živnostníci skutečně dosahují. Výdaje procentem z příjmů mohou využít i živnostníci, kteří mají vyšší příjmy než 2 miliony Kč, potvrdila serveru Podnikatel.cz Tereza Peprníková z tiskového oddělení ministerstva financí.

Pokud má OSVČ například příjmy 5 milionů korun a spadá do kategorie 60% paušálu, může v současnosti díky paušálu uplatnit výdaje ve výši 3 milionů korun. Nově však bude moci tato OSVČ uplatnit výdaje v maximální výši 1,2 milionu korun. Fakticky se tak z 60% paušálu stane 24%. Záleží tedy, jaké jsou skutečné výdaje. Pokud má podnikatel skutečné výdaje vyšší než částku stanovenou paušálem, což je u příjmu 5 milionu korun pravděpodobné, je pro něj vhodnější přejít na daňovou evidenci, vysvětlila Monika Zábranská z advokátní kanceláře FABIAN & PARTNERS. Jestliže by podnikateli naopak vycházely skutečné výdaje nižší než 1,2 milionu korun, stále se mu vyplatí u výdajového paušálu zůstat.

Část dotazů k omezení paušálů směřuje na to, zda půjde do výše příjmů 2 milionů korun využít paušál a na zbylé příjmy uplatnit reálné výdaje. Jak ale upozorňují odborníci, možné to není. Stále totiž bude platit, že fyzické osoby mohou v rámci jednoho dílčího daňového základu použít pouze jeden způsob uplatňování výdajů. Naopak půjde, což ale vždy šlo, u rozdílných dílčích základů daně uplatnit jiný způsob počítání výdajů.

Čtěte také: Babiš zřídil pracovní skupinu, která se podívá na zoubek OSVČ a jejich zdanění

Legální možnosti, jak strop částečně obejít, existují

Podnikatelé, kteří by rádi zůstali u paušálů, avšak zastropování by se jich dotklo, mají několik možností, jak se opatření legálně vyhnout. Mezi takové postupy ale nepatří rozdělení příjmů mezi více „osob žijících ve společně hospodařící domácnosti s poplatníkem“ ve smyslu § 13 zákona o daních z příjmů. Tedy situace, kdy si každá osoba podává své přiznání a volí svůj způsob uplatňování výdajů.

Již na začátku roku 2013 řešila tento postup odborná veřejnost, která hledala odpověď na otázku, zda se strop pro paušální výdaje posuzuje před rozdělením výdajů nebo až po rozdělení výdajů mezi členy domácnosti. Zatímco daňoví poradci zastávali názor, že strop pro paušál bude stanoven až u jednotlivých fyzických osob (po rozdělení), Generální finanční ředitelství (GFŘ) se postavilo ostře proti. GFŘ uvedlo, že “podstatné je zjištění příjmů a výdajů „hlavního daňového subjektu“. Z toho vyplývá, že omezení ve výši výdajů, dle nové podmínky v ustanovení § 7 odst.7 ZDP platné od 1.1. 2013, se posuzuje před rozdělením příjmů a výdajů na spolupracující osobu". Vidíme tedy, že nechce-li jít poplatník do sporu s daňovou správou, tudy cesta nevede, upozornila pro server Podnikatel.cz Jana Vítková, daňová poradkyně společnosti MIVO.

Podnikatelé však mají jiné možnosti. Mohou například vytvořit sdružení (v terminologii do konce 2013) se spřízněnou osobou, která nežije ve společně hospodařící domácnosti. Sdružení bez právní subjektivity se od roku 2014 nazývá „společnost“, ovšem nejde o obchodní společnost v běžném slova smyslu, ale nadále o subjekt bez „právní osobnosti“. Potom mohou podnikatelé využít § 12 zákona o daních z příjmů a příjmy rozdělit na více osob. Tyto osoby pak dle vlastního uvážení uplatňují skutečné či paušální výdaje. Podmínkou ale zůstává, že společné výdaje jsou rozděleny ve stejném poměru jako společné příjmy. Také metodu založení sdružení se spřízněnou osobou řešila odborná veřejnost. Na rozdíl od rozdělení výdajů mezi členy domácnosti však tento postup schvaluje i GFŘ. V tomto případě GFŘ souhlasí s uplatněním stropů pro paušální výdaje až po rozdělení příjmů na účastníky sdružení. Dle názoru GFŘ je postavení účastníka sdružení vůči sdružení zcela odlišné od postavení člena domácnosti vůči podnikateli, který generuje příjmy, uvedla Jana Vítková.

OSVČ může samozřejmě založit i společnost s ručením omezeným nebo jinou korporaci a rozdělit podnikatelské aktivity mezi právnickou a fyzickou osobu. Právnická osoba pak uplatňuje pouze skutečné náklady, zatímco fyzická osoba má nadále možnost volby.

Příjmy z nájmu se dají optimalizovat

Specifická situace nastává u příjmů z nájmu (dříve „z pronájmu“), které lze kvalifikovat buď jako příjmy z nájmu dle § 9 zákona o daních z příjmů, nebo v případě zařazení předmětného majetku do obchodního majetku ve smyslu § 4 jsou tyto příjmy zdaňovány jako příjmy dle § 7. Lze si tedy představit optimalizaci, kdy budou příjmy dosahovány v obou těchto dílčích daňových základech, a tak maximalizovány paušální výdaje (které jsou vždy v úrovni 30 % z příjmů, pozor ovšem na faktor povinného pojistného – týká se příjmů dle § 7), uzavřela Jana Vítková.

Našli jste v článku chybu?

25. 9. 2014 10:00

Loren (neregistrovaný)

buďme rádi aspoň za tyto paušály a neprogresivní nízkou daňovou sazbu. Já dělám jako OSVČ pro německou firmu - a kdybych to musel zdaňovat v německu neměl bych žádné paušály, všechny výdaje bych musel vykázat a ještě bych měl vyšší progresivní daně takže zaplaťpámbu..
Otázka je, jaký má za ty daně občan servis v německu a jaký u nás...


23. 9. 2014 9:59

Chytrolín (neregistrovaný)

Klientům v praxi doporučuji ještě lepší optimalizaci. Budou papírově provozovat dvě (nebo více) živnosti, z nichž jedna bude řemeslná a druhá ne. Pak si mohou uplatnit na řemeslnou živnost limit výdajů 80 % ze 2 milionů a na neřemeslnou živnost druhý limit 60 % ze 2 milionů Kč.
Jasně, u každé OSVČ to asi nepůjde, ale u valné části živnostníků ano. Zákazníkům je totiž vcelku jedno, zda zaplatí např. 10 000 Kč za "Zednictví" (řemeslná živnost s paušálem 80 %) nebo za "Přípravné a dokončovací stave…

Vitalia.cz: V SAPĚ našli nelegální porážku kachen

V SAPĚ našli nelegální porážku kachen

Měšec.cz: Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

Podnikatel.cz: Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Měšec.cz: Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Vitalia.cz: Vychytané vály a válečky na vánoční cukroví

Vychytané vály a válečky na vánoční cukroví

Podnikatel.cz: Podnikatelům dorazí varování od BSA

Podnikatelům dorazí varování od BSA

120na80.cz: 5 nejčastějších mýtů o kondomech

5 nejčastějších mýtů o kondomech

Root.cz: Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

Měšec.cz: Komu musí od ledna zvýšit mzdu?

Komu musí od ledna zvýšit mzdu?

Měšec.cz: U levneELEKTRO.cz už reklamaci nevyřídíte

U levneELEKTRO.cz už reklamaci nevyřídíte

Podnikatel.cz: 3, 2, 1..EET startuje. Na co nezapomenout?

3, 2, 1..EET startuje. Na co nezapomenout?

Vitalia.cz: Típněte to! Kde všude si už nezakouříte?

Típněte to! Kde všude si už nezakouříte?

Měšec.cz: Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Air Bank zruší TOP3 garanci a zdražuje kurzy

Podnikatel.cz: Dva doklady netřeba, dejte to na účtenku k EET

Dva doklady netřeba, dejte to na účtenku k EET

DigiZone.cz: „Black Friday 2016“: závěrečné zhodnocení

„Black Friday 2016“: závěrečné zhodnocení

Podnikatel.cz: K EET. Štamgast už peníze na stole nenechá

K EET. Štamgast už peníze na stole nenechá

120na80.cz: Popraskané rty? Některé balzámy stav zhoršují

Popraskané rty? Některé balzámy stav zhoršují

Podnikatel.cz: Daňové úlevy s EET nestačí. Budou zdražovat

Daňové úlevy s EET nestačí. Budou zdražovat

Root.cz: Certifikáty zadarmo jsou horší než za peníze?

Certifikáty zadarmo jsou horší než za peníze?

Vitalia.cz: Perníčky: na uležení i hned měkké

Perníčky: na uležení i hned měkké