Hlavní navigace

Výdajový paušál, nebo skutečné výdaje? Vyplatí se vám v roce 2015 změna?

 Autor: 258398
Jiří Matzner 28. 5. 2015

Vzhledem k zastropení paušálů a nemožnosti využít slevu na manželku a zvýhodnění se výdajové paušály staly méně výhodnými. Vyplatí se přejít na skutečné výdaje?

Poslední účinná novela zákona o dani z příjmů přinesla pro ty podnikatele, kteří uplatňují výdaje paušálním procentem z příjmů, mnoho změn a celý tento režim zpřísnila. Výdajové paušály byly původně konstruovány jako vstřícný krok pro drobné živnostníky pro usnadnění jejich podnikání, ulehčení od nutné administrativy a částečně i jako motivace k poctivému podnikání.

Při zvýšení paušálů je však čím dál častěji začali využívat i podnikatelé s vysokými příjmy, kteří tak výrazně na daních ušetřili, což se  nelíbilo předešlým vládám (i stávající), a tak nastalo postupné omezování výše procentních sazeb paušálů a nově i zastropování maximální možné částky výdajů, kterou lze takto uplatnit. K tomu ještě byly podnikatelům, kteří paušály používají, odňaty možnosti uplatnit slevu na dítě či na manžela/manželku. Čím dál více podnikatelů proto zvažuje přechod na uplatňování výdajů v jejich skutečné výši.

 

Po zastropování se paušály přestávají vyplácet

Výdajové paušály jsou odstupňovány podle odvětví, v němž podnikatel podniká. Nejvyšší možné procento z příjmů – tedy 80 % – mohou uplatnit podnikatelé v zemědělství a ti, jež vykonávají řemeslné živnosti. Maximální částku, kterou však mohou uplatnit, je 1 600 000 Kč. Neznamená to, že pokud procentuálně vyjde vyšší částka (což u větších podnikatelů v zemědělství nemusí být neobvyklé), nemůže podnikatel paušál použít, akorát smí uplatnit méně a v důsledku tak na dani zaplatí více, než kdyby uplatňoval skutečné výdaje, které nejsou co do výše nijak omezeny.

Obdobný režim platí pro ostatní živnostníky s paušálem ve výši 60 % a stropem na 1 200 000 Kč, ostatní OSVČ jako tlumočníky, autory, znalce, advokáty, lékaře atd., kde jsou hranice nastaveny na 40 % při maximálně 800 000 Kč, a ty, kteří mají příjmy z pronájmu a mohou uplatnit paušál ve výši 30 % a maximálně 600 000 Kč. Prvním základním vodítkem pro to, zda se vyplatí u paušálů vůbec setrvávat, je tak porovnání výše skutečných výdajů s těmi, které vyjdou z dané paušální sazby. Pokud se blíží stropové hranici nebo ji dokonce překročí, měl by podnikatel uvažovat o přechodu na skutečnou výši výdajů.

Skutečné výdaje se tolik nevyplatí svobodným a bezdětným

Jedním z významných důvodů, proč podnikatelé přechází z výdajových paušálů k vedení daňové evidence, je již zmíněná nemožnost při paušálním uplatňování výdajů zároveň uplatnit daňové zvýhodnění na děti a slevu na manžela nebo manželku. Pro živnostníka, který má dvě děti a manželku s příjmy v zákonném limitu, tak může nastat situace, že přechodem z paušálu na daňovou evidenci ve finále nebude muset platit žádnou daň a naopak mu bude vyplacen daňový bonus, na který by u paušálu nemohl nikdy dosáhnout. Pro nesezdané a bezdětné podnikatele tato možnost příliš atraktivní není, a tak záleží čistě na poměření skutečných výdajů s paušálními.

Čtěte také: Když se nevrátí živnostníkům s paušály sleva na dítě, obrátí se Jurečka na soud

Nutno je pamatovat na to, že pokud by byl rozdíl velmi malý, paušál stále ještě poskytuje možnost, že veškeré daňové záležitosti si podnikatel dokáže vyřešit velmi snadno sám. S vedením daňové evidence má více starostí, a pokud ji chce vést sám, je to rozhodně složitější než pouze vypočíst procento z příjmů. V případě, že vedením daňové evidence pověří podnikatel externí subjekt, představuje to pro něj další nutné náklady s vedením daňové evidence spojené. To vše by měl podnikatel při rozhodování, jakým způsobem bude výdaje uplatňovat, brát v potaz a zvolit ten způsob, který se mu po všech ohledech více vyplatí. Jestliže dané oblasti podnikatel nerozumí nebo si není jistý, je vhodné rozhodnutí konzultovat s odborníkem, nejčastěji daňovým poradcem nebo advokátem specializovaným na daňové a finanční právo.

Přejít na daňovou evidenci jde i v průběhu roku, je to však administrativně náročnější

Jestliže podnikatel kdykoliv v průběhu roku zjistí, že by pro něj bylo výhodnější vést daňovou evidenci, nemusí čekat na začátek nového roku a měnit systém uplatňování výdajů až v daňovém přiznání za nadcházející rok. Přechod lze učinit prakticky kdykoliv, je však nutné počítat s tím, že to s sebou nese určité povinnosti. Podnikatel k přechodu potřebuje upravit základ daně. Nejjednodušší to budou mít ti podnikatelé, kteří v předchozích obdobích, kdy uplatňovali výdaje paušálem, neměli a nemají žádné neuhrazené pohledávky. Ti tak nebudou mít co upravovat a postačí, když pouze začnou vést daňovou evidenci.

Čtěte více: Čtěte postup, jak můžete přejít z výdajových paušálů na skutečné výdaje

Pokud podnikatel eviduje nezaplacené pohledávky, je potřeba právě o tyto pohledávky zvýšit základ daně, což se nejčastěji děje podáním dodatečného daňového přiznání za rok předcházející roku, kdy došlo k přechodu na daňovou evidenci. Je tedy nutné mít daňově vypořádané veškeré transakce proběhlé před změnou způsobu uplatňování výdajů. Co se naopak týče výdajů na úhradu závazků, které podnikateli vznikly, když ještě používal výdajový paušál, hledí se na ně v období, kdy je již vedena daňová evidence jako na nedaňové. Podnikatel nesmí zapomenout rovněž na dodatečnou úpravu u sociálního pojištění podáním opravného přehledu o příjmech a výdajích u místně příslušné OSSZ.

Našli jste v článku chybu?
Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

DigiZone.cz: TV Philips a Android verze 6.0

TV Philips a Android verze 6.0

120na80.cz: Bojíte se encefalitidy?

Bojíte se encefalitidy?

Podnikatel.cz: EET zvládneme, budou horší zákony

EET zvládneme, budou horší zákony

Měšec.cz: Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

Zdravotní a sociální pojištění 2017: Připlatíte

Podnikatel.cz: Prodává přes internet. Kdy platí zdravotko?

Prodává přes internet. Kdy platí zdravotko?

120na80.cz: 5 poporodních problémů a jejich řešení

5 poporodních problémů a jejich řešení

Měšec.cz: Finančním poradcům hrozí vracení provizí

Finančním poradcům hrozí vracení provizí

Vitalia.cz: 9 největších mýtů o mase

9 největších mýtů o mase

120na80.cz: Rovnátka, která nejsou vidět

Rovnátka, která nejsou vidět

DigiZone.cz: Digi CZ výrazně zlevnila balíček HBO

Digi CZ výrazně zlevnila balíček HBO

Lupa.cz: Proč Stream netočí jen Kancelář Blaník?

Proč Stream netočí jen Kancelář Blaník?

Root.cz: Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

120na80.cz: Jak oddálit Alzheimera?

Jak oddálit Alzheimera?

Podnikatel.cz: Pozor, pojišťovny mění čísla účtů

Pozor, pojišťovny mění čísla účtů

Vitalia.cz: Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

Fotorecept: Jak nezkazit nadýchanou omeletu

Lupa.cz: Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Podnikatel.cz: Babiše přesvědčila 89letá podnikatelka?!

Babiše přesvědčila 89letá podnikatelka?!

Podnikatel.cz: Udávání kvůli EET začalo

Udávání kvůli EET začalo

DigiZone.cz: Sat novinky: Fransat UHD Demo

Sat novinky: Fransat UHD Demo