Hlavní navigace

Vyšší nadměrný odpočet DPH přiláká daňovou kontrolu

 Autor: 258398
Klára Soukupová 7. 7. 2008

Daňová povinnost k DPH je rozdílem mezi daní na výstupu a daní na vstupu za zdaňovací období. Výsledkem může být nadměrný odpočet nebo vlastní daňová povinnost. Mnohdy však vyšší nadměrný odpočet znamená zahájení místního šetření finančního úřadu.

DPH na vstupu

Plátce DPH je povinen evidovat veškeré údaje, které mají vazbu k daňové povinnosti. Nárok na odpočet DPH má podnikatel možnost uplatnit, pokud zdanitelná plnění použije pro uskutečnění své ekonomické činnosti, tedy použije je k podnikání. Tehdy mluvíme o DPH na vstupu.

DPH na výstupu

Daň na výstupu je tzv. uskutečněným plněním. Uskutečněná zdanitelná plnění podnikatel realizuje při své ekonomické činnosti, při podnikání. Jedná se především o dodání zboží, poskytnuté služby, ale také např. o převod nemovitosti.

Uskutečněná zdanitelná plnění jsou předmětem DPH, pokud:

  • jsou uskutečněna za úplatu,
  • jsou uskutečněna plátcem DPH – osobou povinnou k dani,
  • jsou uskutečněna v rámci ekonomických činností,
  • jsou uskutečněna v tuzemsku.

Tyto podmínky musí být splněny současně. Pokud by jedna z těchto podmínek neplatila, plátce DPH nemá povinnost uplatnit DPH na výstupu, jedná se o plnění, které není předmětem DPH.

Plnění, která podléhají DPH

Dodání zboží

Dodání zboží rozumíme převod práva nakládat se zbožím jako vlastník. Dodání zboží upravuje zákon o DPH, § 13. Dodáním zboží tedy rozumíme situaci, kdy kupující převezme zboží a může ho začít využívat. Může se zbožím nakládat jako vlastník. Za dodání zboží se považuje i převod nemovitosti, která se nezapisuje do katastru nemovitostí. Den uskutečnění zdanitelného plnění zboží je podle obchodního zákoníku většinou den dodání.

Převod nemovitosti

Převod nemovitosti je podle zákona o DPH změna vlastnického práva. Převodem nemovitosti rozumíme situaci, kdy dochází ke změně vlastnického práva nebo příslušnosti k hospodaření. Vždy se musí jednat o nemovitost, která se zapisuje do katastru nemovitostí. Převod nemovitosti upravuje Zákon o DPH § 13.

Poskytnutí služby

Všechny činnosti, které nemůžeme řadit mezi dodání zboží nebo převod nemovitosti, jsou chápány jako poskytnutí služby. Poskytnutí služby je v zákoně o DPH upraveno § 14. Uskutečnění zdanitelného plnění je den, kdy byla skutečně poskytnuta služba nebo den vystavení daňového dokladu.

Plnění, která nejsou předmětem DPH

Obecně lze říci, že pokud se nejedná o plnění dodáním zboží, poskytnutím služby nebo převodem nemovitosti, plnění není předmětem DPH.

Řekněme si ale několik příkladů, kdy skutečně podnik nebude vyčíslovat DPH na výstupu, případy, kdy se nejedná o uskutečněné zdanitelné plnění:

  • plnění s místem mimo tuzemsko,
  • bezplatné poskytnutí reklamního nebo propagačního předmětu,
  • náhrady škody,
  • finanční plnění,
  • přeúčtování služeb s omezením.

Přeúčtování tepla, elektřiny, plynu a vody

Problémem v praxi často bývá přeúčtování služeb, které plátce DPH pořídil od jiného plátce DPH. Jedná se především o přeúčtování tepla, elektřiny, plynu a vody. Dva podniky fungují v jednom objektu, přičemž se dělí o provozní náklady. Jak řešit přeúčtování těchto nákladů?

DPH z těchto plnění se zúčtuje jako DPH na výstupu, pouze v případě, že si podnik, který přeúčtovává jinému podniku, uplatnil nárok na odpočet DPH, tedy daň na vstupu.

Stejně se postupuje, když přeúčtovaná částka převyšuje částku pořízení. Podnik tedy zaúčtuje nakoupené energie do nákladů, přeúčtování účtuje do výnosů.

Přeúčtování se nepovažuje za dodání zboží, pokud podnik, který přeúčtovává neuplatnil nárok na odpočet DPH nebo přeúčtovaná částka nepřevyšuje cenu pořízení služeb!

Dílčí a opakovaná plnění

Dílčí plnění je rozdělení jednoho zdanitelného plnění do několika dílčích částí. Klasickým příkladem je smlouva o finančním leasingu nebo operativním leasingu nebo třeba nájemní smlouva. Každé dílčí plnění se považuje za samostatné zdanitelné plnění.

Opakovaným plnění je pravidelně opakující dodávka zboží stejného druhu nebo služby stejné povahy. Opakované plnění je sloučení několika zdanitelných plnění do jednoho.
Např. poskytujete úklidové služby. Službu zajišťujete obvykle v úterý a čtvrtek. Každé plnění nebudete fakturovat zvlášť, protože by to bylo příliš administrativně náročné, služby vyfakturujete pouze 1× za měsíc.

Pro zjištění daně je ideální vést pomocnou evidenci k DPH, kde sledujete DPH na vstupu a výstupu. To doporučujeme především při vedení daňové evidence. Pokud vedete účetnictví, k evidenci DPH se používá účet 343 Daň z přidané hodnoty. Zápisy na stranu MD účtu 343 – DPH zachycují DPH na vstupu, zápisy na straně Dal je DPH na výstupu. Pro přehlednost je vhodné vytvořit analytickou evidenci k účtu 343.

Doporučujeme rozdělení podle sazeb DPH např.:

  • 343.9 Daň z přidané hodnoty – snížená sazba 9 %
  • 343.19 Daň z přidané hodnoty – základní sazba 19 %

Porovnáním daně na vstupu a na výstupu zjistíme daňovou povinnost.

Nadměrný odpočet je v případě, kdy odpočet daně převyšuje daň na výstupu. Správce daně – finanční úřad má povinnost vrátit daň. Máme u něj pohledávku.
Daňová povinnost je v případě, že daň na výstupu převyšuje odpočet daně za zdaňovací období. A v termínu pro podání daňového přiznání k DPH musíme dlužnou daň zaplatit.

našem článku jsme vás informovali o možnostech uplatnění DPH na vstupu. Připomínáme, že zákon o dani z přidané hodnoty určuje lhůty pro nárok na odpočet DPH. Nejdříve lze uplatnit nárok na odpočet daně za zdaňovací období, ve kterém se uskutečnilo zdanitelné plnění nebo byla přijata platba. Nejpozději lze nárok uplatnit v řádném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém mohl být nárok uplatněn.

V některých případech je výhodnější posunout nárok na odpočet daně, především v případě, že byste uplatnili jednorázově vyšší nadměrný odpočet. V případě vyššího nadměrného odpočtu obvykle finanční úřad zahájí místní šetření. Je tedy výhodnější provést odpočet (zaúčtovat DPH na vstupu) kdykoli později v průběhu kalendářního roku!

Anketa

Jsem podnikatel/ka:

Našli jste v článku chybu?
DigiZone.cz: Sat novinky: Je tu Sky Sport News HD

Sat novinky: Je tu Sky Sport News HD

Vitalia.cz: Manželka je bio, ale na sex moc není

Manželka je bio, ale na sex moc není

Podnikatel.cz: Přivýdělek u Airbnb nebo Uberu? Čekejte kontrolu

Přivýdělek u Airbnb nebo Uberu? Čekejte kontrolu

Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Podnikatel.cz: EET zvládneme, budou horší zákony

EET zvládneme, budou horší zákony

Vitalia.cz: To není kašel! Správná diagnóza zachrání život

To není kašel! Správná diagnóza zachrání život

Podnikatel.cz: Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Vitalia.cz: Říká amoleta - a myslí palačinka

Říká amoleta - a myslí palačinka

Měšec.cz: Finančním poradcům hrozí vracení provizí

Finančním poradcům hrozí vracení provizí

Podnikatel.cz: Udávání kvůli EET začalo

Udávání kvůli EET začalo

DigiZone.cz: Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

Lupa.cz: Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Root.cz: Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

Nová třída SD karet A1 s vysokým výkonem

Podnikatel.cz: K EET. Štamgast už peníze na stole nenechá

K EET. Štamgast už peníze na stole nenechá

Podnikatel.cz: Pozor, pojišťovny mění čísla účtů

Pozor, pojišťovny mění čísla účtů

Měšec.cz: Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Podnikatel.cz: Babiše přesvědčila 89letá podnikatelka?!

Babiše přesvědčila 89letá podnikatelka?!

Vitalia.cz: I církev dnes vyrábí potraviny

I církev dnes vyrábí potraviny

Měšec.cz: Přejete si číslo účtu na přání?

Přejete si číslo účtu na přání?

Lupa.cz: Slevové šílenství je tu. Kde nakoupit na Black Friday?

Slevové šílenství je tu. Kde nakoupit na Black Friday?