Hlavní navigace

Zadržuje vám finanční úřad nadměrný odpočet DPH? Braňte se a řekněte si o úrok

 Autor: www.shutterstock.com, podle licence: Rights Managed
Filip Mertl 4. 2. 2016

Vykážete nadměrný odpočet v přiznání k DPH, ale finanční úřad jeho vyplacení protahuje například prověřováním, eventuálně daňovou kontrolou? Chtějte úrok.

Je to vcelku častá praxe: Firma ve svém přiznání k DPH vykáže nadměrný odpočet, například z důvodu, že v daném měsíci (čtvrtletí) nakoupila více zboží a služeb, než ho prodala. Přiznání odešle na finanční úřad a čeká, až jí finanční úřad nadměrný odpočet vyplatí. To by měl za normálních okolností učinit do 30 dnů od konce lhůty pro podání přiznání k DPH, tedy méně než do dvou měsíců po skončení daného zdaňovacího období.

Prověřování nadměrného odpočtu před jeho vyplacením

Ilustrační obrázek
Autor: www.shutterstock.com, podle licence: Rights Managed

Ilustrační obrázek

Jenže namísto peněz na účtu obdrží firma do své datové schránky tzv. výzvu k odstranění pochybností. Tím začíná tzv. postup k odstranění pochybností, kterým finanční úřad prověřuje správnost vykázané daně, resp. nadměrného odpočtu, v případě, že o něm má určité pochybnosti. Postup k odstranění pochybností může finanční úřad následně „překlopit“ do daňové kontroly, anebo může daňovou kontrolu zahájit rovnou namísto postupu k odstranění pochybností. V každém případě to znamená, že firma své peníze jen tak neuvidí. A to ani v situaci, kdy nadměrný odpočet v dané výši vykázala zcela správně a oprávněně a toto se i nakonec prokáže.

Mohlo by vás zaujmout: Zvažujete zrušit registraci k DPH? Ne vždy se vám to musí vyplatit

Postup k odstranění pochybností, eventuálně daňová kontrola před „vyměřením“ daně, často trvá větší počet měsíců, ne-li i několik let. Dokud neskončí, finanční úřad nestanoví daň, resp. nadměrný odpočet. Dokud jej nestanoví, ani jej nevyplatí. V některých případech se navíc firma proti výši daně, resp. nadměrného odpočtu stanoveného finančním úřadem, odvolává, protože se stanovenou výší nesouhlasí. Tím se oddálí vyplacení části nadměrného odpočtu obhájeného v odvolacím řízení. 

Průtahy v řízení a nepřiměřené požadavky finančního úřadu

Zájem finančních úřadů na správném stanovení a výběru daní a na odhalování daňových podvodů je zajisté legitimní a legitimní je tedy i prověřování daňových přiznání firem finančním úřadem. I tento zájem má však své meze, vymezené zejména právy a povinnostmi daňových subjektů a finančních úřadů. Je dobré vědět, že firmy mají možnosti, jak trvat na svých právech a bránit se v případech, kdy mají pocit, že se finanční úřad pohybuje „za hranou“. Tedy kupříkladu v případech, kdy finanční úřad při provádění postupu k odstranění pochybností nepostupuje dostatečně rychle a kompetentně, činí zbytečné průtahy a zatěžuje firmu neúčelnými a nesmyslnými požadavky.

Čtěte také: Nejhorší novinka roku 2016 podle podnikatelů? Jednoznačně kontrolní hlášení

Absence konkrétních pochybností

Poměrně časté jsou i situace, kdy finanční úřad zahajuje postup k odstranění pochybností protiprávně, protože nemá, či firmě nesdělí, zcela konkrétní pochybnosti o správnosti daného daňového přiznání, což je zákonným předpokladem pro zahájení tohoto postupu. Nároky na konkrétnost pochybností finančního úřadu, které by měly být uvedeny ve výzvě k odstranění pochybností, byly do určité míry vymezeny judikaturou Nejvyššího správního soudu ČR. V situaci, kdy tyto nároky nejsou splněny, se firma může bránit. S obranou je však vhodné začít včas.

Řekněte si o úrok

V některých případech postup k odstranění pochybností či daňová kontrola trvá déle, než by si firma představovala, a to i v případě, kdy se adekvátně brání nezákonnostem, kterých se dopouští finanční úřad. Vcelku významnou satisfakcí v takovém případě může být úrok, který firmě náleží za období, po které svými finančními prostředky (nadměrným odpočtem DPH) nemohla disponovat právě z důvodu, že jej finanční úřad prověřoval ještě před jeho stanovením a vyplacením. Předpokladem nároku na tento úrok je, že firma vykázaný nadměrný odpočet nakonec před finančním úřadem alespoň z části obhájí. Z neobhájené části nadměrného odpočtu firma samozřejmě nárok na úrok nemá.

Čtěte také: Chystejte se na změny DPH v roce 2016, nebude jich zrovna málo

K úroku ze zadržovaných nadměrných odpočtů je však třeba poznamenat, že cesta k jeho přiznání a vyplacení finančním úřadem nemusí být vůbec jednoduchá. Nárok na tento úrok totiž vyplývá zejména z práva Evropské unie a souvisejících rozsudků Soudního dvora Evropské unie a až donedávna nebyl explicitně upraven v české legislativě. Významným okamžikem bylo vydání rozsudku Nejvyššího správního soudu na podzim roku 2014, ve kterém soud poškozené firmě přiznal úrok v sazbě zhruba 14 % p.a., což není vůbec zanedbatelná výše úrokové sazby. Nejvyšší správní soud přiznaný úrok odůvodnil zejména právě legislativou Evropské unie. 

Situace se ovšem zkomplikovala novelou daňového řádu účinnou od 1. ledna 2015, která úrok ze zadržovaného nadměrného odpočtu explicitně zavádí do tuzemské legislativy, přičemž ale úrok významně omezuje, především co do úrokové sazby (na pouhé 1 %) a doby úročení. V odborné veřejnosti však převládá názor, že zmíněná novela daňového řádu není v souladu s právem Evropské unie, které je tuzemskému právu nadřazené, a finanční úřady by jej tak měly aplikovat přednostně před tuzemským právem (v tomto případě před zmíněnou novelou daňového řádu omezující výši úroku). Z praxe však víme, že finanční úřady takto nepostupují a úrok ze zadrženého nadměrného odpočtu v sazbě 14 % přiznat odmítají. Je tak nutné domáhat se úroku z nadměrného odpočtu soudní cestou, která je zdlouhavější a nákladnější. V případě významnějších částek zadržených nadměrných odpočtů, a tedy i významnějších částek souvisejících úroků, ale jistě stojí za to tuto cestu podstoupit.

Našli jste v článku chybu?

4. 2. 2016 13:24

jezevec (neregistrovaný)

někdy to jinak nejde. mně berňák vyzval k odstranění pochybností, protože nechápal (doslova! citováno z protokolu) jak jsem mohl v jednom měsíci nakoupit zboží, a v jiném měsíci ho zase prodat. přitom v době kdy zahájil řízení o odstranění pochybností, již měl v ruce daňové přiznání k dph za další měsíc, ve kterém byl zaúčtován prodej zboží. takže dph jsem musel zaplatit dvakrát, ale berňák mi mezitím vytýkací řízení překlopil do kontroly. která trvala dva roky, a některé dokumenty si vyžádal čt…

8. 2. 2016 18:59

El Carlos (neregistrovaný)

Koncem února tomu bude rok, co nám FU zadržel 1,1 milionu Kč a vůbec je nezajímalo, že jsme zboží dodali následující měsíc (obdobnou částku jsme odvedli). Nejprve postup pro odstranění pochybností dali člověku z druhé strany republiky a ten před koncem 5. měsíce (odtud by podle CZ zákona byli nuceni platit úrok 1%) vynesl verdikt, že nám nemají vracet nic a naopak my jim máme ještě 2 miliony poslat.

Na naši žádost (jinak to nešlo) se přešlo do daňové kontroly a šlo to znovu. Nyní to jsou 3 měsí…

Měšec.cz: Nenechte se ošidit, když vám staví dům

Nenechte se ošidit, když vám staví dům

Měšec.cz: Finančním poradcům hrozí vracení provizí

Finančním poradcům hrozí vracení provizí

Měšec.cz: Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Europlatby: někde bez poplatku, jinde i 350 Kč

Podnikatel.cz: Zavře krám u #EET Malá pokladna a Teeta?

Zavře krám u #EET Malá pokladna a Teeta?

Podnikatel.cz: Přehledná titulka, průvodci, responzivita

Přehledná titulka, průvodci, responzivita

DigiZone.cz: Sat novinky: Fransat UHD Demo

Sat novinky: Fransat UHD Demo

Vitalia.cz: Říká amoleta - a myslí palačinka

Říká amoleta - a myslí palačinka

Vitalia.cz: 9 největších mýtů o mase

9 největších mýtů o mase

120na80.cz: Na ucho teplý, nebo studený obklad?

Na ucho teplý, nebo studený obklad?

Podnikatel.cz: Udávání kvůli EET začalo

Udávání kvůli EET začalo

Podnikatel.cz: Informovat o EET musí i e-shopy, nebo zaplatí

Informovat o EET musí i e-shopy, nebo zaplatí

Lupa.cz: Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Insolvenční řízení kvůli cookies? Vítejte v ČR

Lupa.cz: Slevové šílenství je tu. Kde nakoupit na Black Friday?

Slevové šílenství je tu. Kde nakoupit na Black Friday?

DigiZone.cz: ČRa DVB-T2 ověřeno má i Sharp

ČRa DVB-T2 ověřeno má i Sharp

DigiZone.cz: Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

Filmbox Live pro předplatitele UPC DTH

DigiZone.cz: Flix TV má set-top box s HEVC

Flix TV má set-top box s HEVC

Root.cz: Vypadl Google a rozbilo se toho hodně

Vypadl Google a rozbilo se toho hodně

Vitalia.cz: V SAPĚ našli nelegální porážku kachen

V SAPĚ našli nelegální porážku kachen

Podnikatel.cz: Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Italové dělají mozzarellu z mléka z Česka

Podnikatel.cz: Daňové úlevy s EET nestačí. Budou zdražovat

Daňové úlevy s EET nestačí. Budou zdražovat