Jak na zákonné odvody z mezd

Zaměstnavatel musí za zaměstnance hradit odvody. Má také povinnost odvádět zálohy na daň z příjmů. Kdy a kolik musí skutečně platit?

Zaměstnavatel má povinnost danou zákonem odvádět za své zaměstnance sociální pojištění, které zahrnuje pojistné na nemocenské pojištění, pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti. Vedle odvodu sociálního pojištění je povinen odvádět za zaměstnance i zdravotní pojištění. Jako zaměstnavatel je plátce daně povinen vypočíst zálohu na daň z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků dle zákona o dani z příjmů a odvést tuto zálohu na účet daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti.

Kdy a kolik platit?

Sociální pojištění je vypočítáno z vyměřovacího základu, kterým je úhrn příjmů, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob a nejsou od této daně osvobozeny a které zakládá účast na nemocenském nebo jen na důchodovém pojištění. Zdravotní pojištění je rovněž vypočítáno z vyměřovacího základu, kterým je úhrn příjmů, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob a nejsou od této daně osvobozeny. Vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění je omezen horní i  dolní hranicí.

Sazby sociálního pojištění zaměstnance je 6,5 % v roce 2011 a 2012, zaměstnavatele 25 %, celkem 31,5 % z hrubých mezd. Sazby zdravotního pojištění zaměstnavatele je 9 %, zaměstnanec hradí 4,5 %, celkem 13,5 % z hrubých mezd.

Pojistné na sociální zabezpečení se platí za jednotlivé celé kalendářní měsíce a je splatné v den, který je zaměstnavatelem určen pro výplatu mezd a platů za příslušný měsíc. U zaměstnavatele, kde je výplata mezd a platů rozložena na různé dny, je dnem splatnosti pojistného poslední den této výplaty za uplynulý kalendářní měsíc. Pokud se mzda vyplácí za kratší než měsíční období, je pojistné za kalendářní měsíc splatné v bezprostředně následujícím kalendářním měsíci, a to v prvním dni výplaty mzdy. Platba se musí provést nejpozději do 20. dne kalendářního měsíce, ve kterém vznikla povinnost srazit zálohy.

Pojistné na zdravotní pojištění se platí za jednotlivé kalendářní měsíce a je splatné v den, který je zaměstnavatelem určen pro výplatu mezd a platů za příslušný měsíc. U zaměstnavatele, kde je výplata rozložena na různé dny, je dnem splatnosti pojistného poslední den výplaty za uplynulý kalendářní měsíc. Platba se musí provést nejpozději do 20. dne kalendářního měsíce, ve kterém vznikla povinnost srazit zálohy.

Zálohy na daň ze závislé činnosti se odvádí nejpozději do 20. dne kalendářního měsíce, v němž povinnost srazit zálohy vznikla.

Odvody z hlediska účetnictví

Máme tedy stanoveny výše pojištění a současně i termíny k jejich odvodu. Je nutno si uvědomit, že zaměstnavatel jednak platí pojištění ze svých prostředků, které je účtováno k tíži nákladům. Do daňových výdajů může být toto pojištění uplatněno pouze v případě, že bude odvedeno příslušným institucím nejpozději do 20. ledna následujícího roku. Zaměstnavatel současně účtuje o pojištění jednotlivých zaměstnanců a jejich platbách ve prospěch OSSZ, ZP a o odvodu zálohy daně ze závislé činnosti a funkčních požitků.

Účetní souvztažnosti uvádí jednotlivé odvody zaměstnanců a zaměstnavatelů:

  • pojištění za zaměstnavatele MD524 Dal336/AE (OSSZ, ZP)
  • mzdy zaměstnanců MD521 (524) Dal331 (366)
  • pojištění zaměstnanců MD331 (366) Dal336/AE
  • záloha daně ze závislé činnosti MD331 (366) Dal342

Z účetních souvztažností vyplývá skutečnost, že sražené pojistné a zálohy daně nejsou prostředky zaměstnavatele, ale zaměstnanců. Zaměstnavatel má povinnost danou zákonem tyto finanční prostředky za své zaměstnance odvést. Je tedy pouze zprostředkovatelem plateb mezi zaměstnanci a příslušnými institucemi.

Ustanovení § 241 trestního zákoníku stanoví sankce za neplnění povinností zaměstnavatele v souvislosti s odvody zákonných odvodů z mezd.

Zaměstnavatelé se mnohdy hájí tím, že v době krize nemají dostatek finančních prostředků k provedení úhrad zákonných odvodů. V této souvislosti je nutno upozornit, že v první řadě musí zaměstnavatel odvést pojištění a zálohy z mezd, které srazil svým zaměstnancům a následně doplatit pojistné, které je povinen hradit sám.

Příklad: Zaměstnavatel ABC s.r.o. zúčtoval mzdy svým zaměstnancům a srazil zákonné odvody z mezd (SP, ZP, záloha daně ze ZČ).

Mzdy a zákonné odvody z mezd
Období SP zaměstnanci ZP zaměstnanci Zálohy daně ze ZČ SP zaměstnavatel ZP zaměstnavatel
Leden 12 5100 2100 4500 19 615 4200
Únor 12 8700 3330 8800 33 462 6660
Březen 12 10 250 3825 14 325 39 423 7650

Termín výplat je stanoven na 20. kalendářní den následujícího měsíce, mzdy byly řádně vyplaceny. 

Finanční prostředky, které měla ABC s.r.o. k dispozici
Datum FP k dispozici SP celkem ZP celkem Zálohy daně
20. 2. 2012 50 500 24 715 6300 4500
20. 3. 2012 21 500 8700 3300 8800
25. 3. 2012 86 000 33 462 6660 0
20. 4. 2012 20 000 10 250 3825 5925
22. 4. 2012 8600 0 0 8400
30. 4. 2012 50 250 39 423 7650 0

20. 2. 2012 disponovala ABC s. r. o. dostatečnými finančními prostředky, uhradila v řádném termínu všechny platby související s odvody mezd.

20. 3. 2012 ABC s. r. o. již nedisponovala dostatečnými finančními prostředky, proto uhradila nejprve sražené odvody z mezd zaměstnanců, v následujícím termínu uhradila zbývající odvody za zaměstnance.

widgety

20. 4. 2012 ABC s. r. o. neměla dostatek finančních prostředků k úhradě všech sražených zákonných odvodů, proto uhradila sociální a zdravotní pojištění, následně 22. 4. uhradila doplatek zálohy na daň ze závislé činnosti.  30. 4. 2012 provedla úhradu odvodů SP a ZP z mezd za zaměstnavatele.

Za pozdní úhradu bude společnost penalizována OSSZ, zdravotní pojišťovnou a finančním úřadem. ABC s. r. o. si sražené zákonné odvody z mezd neponechala, ale z důvodu nedostatku finančních prostředků byla nucena jejich úhradu provést až v okamžiku disponování dostatečnými finančními prostředky.

Poradna – pokud si nevíte rady

Další poradny Nové téma

Školení online marketingu - jak přivádět na web návštěvnost

  • Vyhledavače a PPC kampaně - jak fungují
  • Webová analytika - k čemu jí využít
  • Facebook a další sociální sítě - co a jak komunikovat

Detailní informace o Školení online marketingu »

Sledujte Podnikatel.cz

Facebook Twitter Google+