- Zákon o daních z příjmů
- Zákon o DPH
- České účetní standardy pro podnikatele
- Daňový řád
- Zákon o účetnictví
- Zákon o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí
- Zákon o veřejném zdravotním pojištění
- Zákon o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění
- Zákon o oceňování majetku
- Pokyn GFŘ D-6
Daňové náklady
Pro zjištění daňové povinnosti se vychází ze základu daně. Tím je rozdíl, o který příjmy (s výjimkou příjmů osvobozených) převyšují náklady. Podnikatel však musí rozlišit mezi náklady daňově uznatelnými a neuznatelnými.
Před vyplněním daňového přiznání je nutné zjistit výši příjmů a výdajů. Pro zjištění jejich skutečné výše se vychází:
- z účetního výsledku hospodaření nebo
- z rozdílu mezi příjmy a výdaji u poplatníků, kteří nevedou účetnictví.
Od výdajů na na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů se pro zjištění základu daně odečtou daňově uznatelné výdaje ve výši prokázané poplatníkem.
Zákon o daních z příjmů vyjmenovává v § 24 výdajů daňově uznatelné, tj. výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů a v § 25 výdaje nedaňové, které pro daňové účely finanční úřad neuznává. Výdaje daňově uznatelné snižují základ daně a tím i povinnost zaplatit daň.
Výdaje daňově uznatelné (uplatnitelné):
- mzdy a pojistné hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance,
- provozní náklady,
- nákupy materiálu a zboží,
- výdaje na pracovní cesty,
- škody vzniklé v důsledku živelných pohrom,
- škody způsobené neznámým pachatelem (potvrzení Policie ČR),
- odpisy majetku,
- rezervy a opravné položky podle zákona o rezervách,
- nájemné a další.
Výdaje daňově neuznatelné (neuplatnitelné):
- výdaje na pořízení hmotného majetku,
- technické zhodnocení,
- výdaje na reprezentaci,
- osobní spotřeba podnikatele,
- manka a škody převyšující náhrady,
- daň dědická, darovací, z příjmů,
- penále a úroky nesmluvní,
- odvod DPH,
- platba sociálního a zdravotního pojistného OSVČ a další.
