Předmět daně

Daň z příjmů fyzických osob je daní přímou, které se věnuje první část zákona o daních z příjmů. Zahrnuje jak příjmy z podnikatelské činnosti, tak příjmy ze zaměstnání.

Poplatníkem daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby, které mají na území ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržují, tj. pobývají alespoň 183 dnů. Daně se platí jak z příjmů pocházejících z území ČR, tak i z příjmů ze zahraničí.

Předmětem daně jsou:

příjmy ze zaměstnání § 6,
příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti § 7,
příjmy z kapitálového majetku § 8,
příjmy z pronájmu § 9
ostatní příjmy § 10

Zákon o daních z příjmů vyjmenovává v § 4, které příjmy jsou od daně osvobozeny.

Příjmy ze zaměstnání

Jestliže má poplatník příjmy pouze ze zaměstnání a nemá současně příjmy z více zaměstnání, nemusí podávat daňové přiznání. Požádá svého zaměstnavatele, případně posledního zaměstnavatele o roční zúčtování, a to nejpozději do 15. února následujícího roku.

Jestliže bude zaměstnanec sám podávat daňové přiznání, požádá všechny své zaměstnavatele o Potvrzení o zdanitelných příjmech a sražených zálohách.

Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti

Patří sem příjmy ze zemědělské výroby, příjmy ze živnosti, z jiného podnikání podle zvláštních předpisů a příjmy z podílů na zisku společníků v.o.s. a kompletářů k.s. Dále příjmy z jiné výdělečné činnosti, tj. autorské honoráře převyšující 7000 Kč měsíčně od jednoho plátce, příjmy z nezávislého povolání, příjmy znalců, tlumočníků atd a příjmy z činnosti insolvenčních správců. Ke zdanitelným příjmům je možné v daňovém přiznání uplatnit výdaje skutečně doložené nebo paušální.

Příjmy z kapitálového majetku

Jde například o příjmy z úroků z poskytnutých půjček a další. Nepatří sem naopak výnosy z vkladů na vkladových účtech, které jsou zdaněny srážkovou daní, dávky a odbytné penzijního připojištění atd. Výčet těchto příjmů je uveden v § 8.

Příjmy z pronájmu

Patří sem příjmy z pronájmu nemovitostí, bytů nebo jejich částí a příjmy z pronájmu movitých věcí, s výjimkou příležitostného pronájmu, zahrnovaného mezi ostatní příjmy. Nejedná se o nemovité nebo movité věci zahrnuté do obchodního majetku. Zdaňuje se i nepeněžní příjem, např. hodnota opravy provedené nájemcem na najaté nemovitosti.

Ostatní příjmy

Zahrnují se zde příjmy z prodeje majetku nezahrnutého do obchodního majetku, prodej akcií a podílových listů vlastněných méně než půl roku, příjmy ze zemědělské činnosti neprovozované podnikatelem, a další.