Slevy na dani

Slevy na dani z příjmů upravuje § 35 zákona o dani z příjmů. Je třeba na ně pamatovat při výpočtu daňové povinnosti, kterou zaplatíme na finančním úřadě za zdaňovací období. Daň po slevách je tedy skutečnou daňovou povinností daňového poplatníka.

V souladu s § 35ba zákona o daních z příjmů si může poplatník snížit vypočtenou daň o příslušnou slevu na dani.

Sleva na poplatníka

Poplatník daně je osoba, která má příjmy. Slevu na poplatníka může uplatnit i pracující starobní důchodce. Na tuto slevu mají nárok všichni poplatníci, kteří mají trvalé bydliště na území ČR, tzv. daňoví rezidenti.

Sleva na manželku/manžela

Pro uplatnění slevy na manželku/manžela je nutné splnit dvě podmínky. První podmínkou je, že manželé žijí ve společné domácnosti. Druhou podmínkou je příjem manžela/manželky. Aby mohl poplatník slevu uplatnit, nesmí vlastní příjem manželky (manžela) přesáhnout v úhrnu částku uvedenou v § 35 ba odst. 6 zákona o daních z příjmů.

Mezi vlastní příjmy se zahrnuje především:

hrubý příjem z pracovního poměru,
nemocenské dávky,
peněžitá pomoc v mateřství,
příjmy z podnikání.

Vlastním příjmem je však i přijatý dar nebo příjmy, které jsou zdaněné srážkovou daní např. dividendy nebo jiné podíly na zisku.

Do vlastních příjmů nejsou zahrnuty:

dávky sociální podpory a sociální péče,
příspěvek na péči, sociální služby, dávky v hmotné nouzi,
stipendia při studiu,
státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření a o státní podpoře stavebního spoření,
státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem.

Slevu na dani lze uplatnit pouze po skončení zdaňovacího období (kalendářního roku). Pokud je manželka/manžel držitel průkazu ZTP/P, sleva je ve výši dvojnásobku roční slevy.

Sleva – na invaliditu I. a II. stupně

Podmínkou pro uplatnění této slevy je výplata vlastního invalidního důchodu I. a II. stupně. Invalidní důchod musí být vyplácen – nesmí být pozastavena výplata důchodu z důvodu překročení příjmů (upraveno zákonem o důchodovém pojištění).

Sleva – na invaliditu III. stupně

Podmínkou pro uplatnění slevy na invalidní důchod III. stupně je výplata vlastního plného invalidního důchodu.

Sleva pro držitele průkazu ZTP/P

Držitel průkazu ZTP/P je osobou se zvlášť těžkým postižení s potřebou průvodce. Slevu tyto osoby uplatní, pokud mají vlastní zdanitelné příjmy např. z podnikání nebo ze zaměstnání.

Sleva studentovi

V případě, že se poplatník soustavně připravuje na budoucí povolání – tedy studuje, má nárok na slevu na dani z příjmů. Soustavná příprava na budoucí povolání je definována zákonem o státní sociální podpoře.

Nárok na slevu mají osoby:

které nedosáhly věku 26 let a studují denní formou studia,
do věku 28 let, v případě, že studují v denním doktorandském studiu.

Daňové zvýhodnění na vyživované dítě

Roční výše daňového zvýhodnění na jedno dítě je uvedena v § 35c zákona o daních z příjmů. V případě, že je dítě držitelem průkazu ZTP/P, zvyšuje se částka na dvojnásobek, ale to pouze v případě, že bude poskytnuta sleva.