Účtování spotřební daně

Zdaňovací období spotřebních daní tvoří kromě dovážených vybraných výrobků kalendářní měsíc. Daňové přiznání jsou plátci daně povinni podat do 25. dne po skončení zdaňovacího období, ve kterém povinnost vznikla, pokud není stanoveno jinak. Daň je splatná obvykle do 40. dne po skončení zdaňovacího období. Daň, která je vybírána při dovozu, je splatná ve lhůtě 10 kalendářních dní ode dne doručení rozhodnutí o vyměření cla, daní a poplatků nebo ode dne, kdy byla výše daně sdělena osobě povinné k dani (více § 18 zákona o spotřebních daních).

Spotřební daň se účtuje v účtové třídě 3, skupina 34 – Zúčtování daní a dotací. Konkrétně se pro účtování používá účet 345 Ostatní daně a poplatky. Při využití účtu 345 k účtování spotřební daně slouží účet jako zúčtovací, na němž se eviduje zaplacená spotřební daň a daň přijatá. Účtování má stejnou logiku jako účtování DPH. Obvykle se účtuje závazek k zaplacení daně na výstupu při prodeji výrobků podléhající této dani.

Účet 345 má však i jiné využití, účet se používá pro účtování daně silniční, daně z nemovitostí, daně z převodu nemovitostí a daně darovací případně dědické

Ve prospěch účtu 345 (či jinak „dal“) se účtuje podle daňových dokladů se souvztažným zápisem na vrub účtů (či jinak „má dáti“) 311 – Odběratelé, 315 – Ostatní pohledávky, 335 – Pohledávky za zaměstnanci, 378 – Jiné pohledávky, respektive na vrub účtů v účtové třídě 1 a 5, jestliže zdanitelné plnění bylo uskutečněno pro vlastní potřebu daného podnikatele nebo při bezplatném plnění ve prospěch jiných osob. Stejně tak se postupuje při vzniku salda a škody na vybraných výrobcích.

Na vrub účtu 345 se účtuje odvod daně nebo zálohy a vyrovnání daňové povinnosti ze spotřebních daní. Na vrub účtu se rovněž účtuje nárok vůči finančnímu orgánu na vrácení daně za zdaňovací období, a to se souvztažným zápisem ve prospěch účtů 321 – Dodavatelé, 325 – Ostatní závazky, 379 – Jiné závazky, 471 – Dlouhodobé závazky k podnikům ve skupině, 479-Ostatní dlouhodobé závazky.

Poplatky se účtují ve prospěch tohoto účtu (příslušného příjemce poplatků) se souvztažným zápisem na vrub účtu 538 – Ostatní daně a poplatky. Placení poplatků se vyúčtuje na vrub tohoto účtu.