Slovníček pojmů

Plátce a poplatník = poplatníkem se rozumí osoba, jejíž příjmy, majetek nebo úkony jsou přímo podrobeny dani. Plátcem daně se rozumí osoba, která pod vlastní majetkovou odpovědností odvádí správci daně daň vybranou od poplatníků nebo sraženou poplatníkům.
Rovná daň = takový způsob zdanění, ve kterém jsou všechny subjekty spadající pod rovnou daň zdaněny vždy stejnou relativní sazbou daně.
Sleva na dani = částka, o kterou si může poplatník snížit vypočtenou daň.

Přehled slev na dani

(podle § 35ba Zákona o daních z příjmů)

• sleva na poplatníka,
• sleva na manželku/manžela,
• sleva na dani pro osobu v částečném invalidním důchodu,
• sleva pro osobu, která pobírá plný invalidní důchod,
• sleva pro držitele průkazu ZTP/P,
• sleva pro poplatníka, který studuje.

Mimo slevy na dani může poplatník uplatnit také tzv. daňové zvýhodnění (§35c Zákona o daních z příjmů). Daňové zvýhodnění je možné uplatnit na vyživované dítě, které žije s poplatníkem v domácnosti.

Daňové zvýhodnění lze uplatnit formou:

• slevy na dani,
• daňového bonusu,
• kombinací slevy na dani a daňového bonusu.

Výše slevy na dani a daňového zvýhodnění

Sleva na poplatníka

Poplatník daně je osoba, která má příjmy. Slevu na poplatníka může uplatnit i pracující starobní důchodce. Sleva na poplatníka je ročně Kč 24 840. Na tuto slevu mají nárok všichni poplatníci, kteří mají trvalé bydliště na území ČR, tzv. daňoví rezidenti.

Sleva na manželku/manžela

Pro uplatnění slevy na manželku/manžela je nutné splnit dvě podmínky. První podmínkou je, že manželé žijí ve společné domácnosti. Druhou podmínkou je příjem manžela/manželky. V roce 2009 se zvyšuje hranice pro vlastní příjem manželky/manžela. Aby mohl poplatník slevu uplatnit, nesmí vlastní příjem manželky (manžela) přesáhnout v úhrnu 68 000 Kč.

Mezi vlastní příjmy se zahrnuje především:

• hrubý příjem z pracovního poměru,
• nemocenské dávky,
• peněžitá pomoc v mateřství,
• příjmy z podnikání.

Vlastním příjmem je však i přijatý dar nebo příjmy, které jsou zdaněné srážkovou daní např. dividendy nebo jiné podíly na zisku.

Do vlastních příjmů nejsou zahrnuty:

• dávky sociální podpory a sociální péče,
• příspěvek na péči, sociální služby, dávky v hmotné nouzi,
• stipendia při studiu,
• státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření a o státní podpoře stavebního spoření,
• státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem.

Slevu na dani lze uplatnit pouze po skončení zdaňovacího období (kalendářního roku). Roční sleva na dani je 24 840 Kč. Pokud je manželka/manžel držitel průkazu ZTP/P, sleva je ve výši dvojnásobku roční slevy tj. 49 680 Kč.

Sleva – poplatník pobírá částečný invalidní důchod

Podmínkou pro uplatnění této slevy je výplata vlastního částečného invalidního důchodu. Částečný invalidní důchod musí být vyplácen – nesmí být pozastavena výplata důchodu z důvodu překročení příjmů (upraveno zákonem č. 155/1995 Sb.)

Roční sleva při částečném invalidním důchodu je 2 520 Kč.

Sleva – poplatník pobírá plný invalidní důchod

Podmínkou pro uplatnění slevy na plný invalidní důchod je výplata vlastního plného invalidního důchodu.

Částka, kterou může poplatník uplatnit jako slevu, je 5 040 korun.

Sleva pro držitele průkazu ZTP/P

Držitel průkazu ZTP/P je osobou se zvlášť těžkým postižení s potřebou průvodce. Tyto osoby, pokud mají vlastní zdanitelné příjmy, mají možnost uplatnit slevu ve výši 16 140 korun ročně.

Sleva studentovi

V případě, že se poplatník soustavně připravuje na budoucí povolání – tedy studuje, má nárok na slevu na dani z příjmů. Soustavná příprava na budoucí povolání je definována zákonem 117/1995 Sb. o státní podpoře.

Nárok na slevu mají osoby:

• které nedosáhly věku 26 let a studují denní formou studia,
• do věku 28 let, v případě, že studují v denním doktorandském studiu.

Sleva se studentovi neposkytuje, pokud studuje dálkovou, distanční, kombinovanou nebo večerní formou studia. Sleva u studentů je 4 020 korun.

Daňové zvýhodnění na vyživované dítě

Roční výše daňového zvýhodnění je 10 680 Kč na jedno dítě. V případě, že je dítě držitelem průkazu ZTP/P, zvyšuje se částka na dvojnásobek, ale to pouze v případě, že bude poskytnuta sleva.

Formy daňového zvýhodnění:

Sleva na dani – na vyživované dítě

Při výpočtu se sníží daňová povinnost o hodnotu daňového zvýhodnění na vyživované dítě. Příklad: Daňová povinnost po slevách je 23 000 korun. Poplatník uplatní daňové zvýhodnění na 1 dítě tj. 10 680 Kč. Daňová povinnost celkem bude (23 000 Kč – 10 680 Kč) 12 320 Kč.

Daňový bonus – na vyživované dítě

V případě, že by byla daňová povinnost menší než hodnota daňového zvýhodnění na vyživované dítě, má poplatník nárok na daňový bonus.

Podmínky pro přiznání daňového bonusu:

• poplatník musí mít příjem v kalendářním roce alespoň ve výši 6násobku minimální mzdy. Výše minimální mzdy pro rok 2009 zůstává 8000 Kč.
• výše daňového bonusu je minimálně 100 Kč a maximálně 52 200 Kč.