Předmět daně

Daňová evidence

Osoba, jejíž příjmy podléhají dani, avšak není povinna vést účetnictví, ani jej nevede dobrovolně, musí pro daňové účely průběžně vést tzv. daňovou evidenci.

Uplatnění výdajů přímo ze zákona

Pokud nebyly uplatněny prokazatelné výdaje, nabízí zákon možnost prohlásit určitou část příjmů automaticky za výdaje. Tato část je pevně určená a liší se podle druhu poplatníka:

• 80 % příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství
• 60 % příjmů z řemeslných živností
• 50 % příjmů z ostatních živností s výjimkou příjmů ze živností řemeslných
• 40 % příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti

Rozhodne-li se poplatník zvolit tyto pevně dané výdaje, jsou v nich zahrnuty všechny skutečné výdaje, které mu vznikly. Nadto ale mohou být odepsány výdaje vynaložené na sociální zabezpečení, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a na zdravotní pojištění. Způsob odepisování výdajů (skutečné x pevné) nelze již zpětně měnit.

Nezdanitelná část základu daně

Vypočtený základ daně předpisy umožňují o určitou část snížit. Ta se nazývá nezdanitelná část základu. Jedná se o částky, které byly vynaloženy na státem uznané prospěšné účely. Konkrétně zákon určuje tyto výdaje:

• dary poskytnuté vybraným subjektům,
• zaplacené úroky z úvěru na bytové účely,
• součet zaplacených příspěvků na penzijní připojištění se státním příspěvkem; součet se snižuje před odečtením od základu o 6000 Kč a nejvýše lze odečíst 12 000 Kč ve zdaňovacím období,
• zaplacené pojistné na životní pojištění; nejvýše lze odečíst 12 000 Kč ve zdaňovacím období a navíc musí být splněny další podmínky,
• příspěvek odborové organizaci.

Sazba daně

Zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů (261/2007 Sb.) stanovil pro rok 2008 jednotnou sazbu daně z příjmů fyzických osob ve výši 15 %, pro rok 2009 pak jen 12,5 %. K tomuto snížení sazby však v roce 2009 nedojde. I pro rok 2009 bude ponechána sazba 15 %.

Čtěte více a stahujte

• Zákony: Zákon o daních z příjmů
• Smlouvy: Pracovní smlouva
• Formuláře: Jednotný registrační formulář - Fyzická osoba

Daňový základ je zde rozhodující v takové výši, kdy již byl snížen o nezdanitelnou část základu a odčitatelné položky.

Slevy na dani

Po výpočtu daně podle příslušné daňové sazby přichází možnost uplatnit slevy. O ty se snižuje daň již vypočtená, nikoliv daňový základ. Zákon nabízí snížení odvodu o následující částky:

Přehled slev na dani

(podle § 35ba Zákona o daních z příjmů)

• sleva na poplatníka,
• sleva na manželku/manžela,
• sleva na dani pro osobu v částečném invalidním důchodu,
• sleva pro osobu, která pobírá plný invalidní důchod,
• sleva pro držitele průkazu ZTP/P,
• sleva pro poplatníka, který studuje.

Mimo slevy na dani může poplatník uplatnit také tzv. daňové zvýhodnění (§35c Zákona o daních z příjmů). Daňové zvýhodnění je možné uplatnit na vyživované dítě, které žije s poplatníkem v domácnosti.

Daňové zvýhodnění lze uplatnit formou:

• slevy na dani,
• daňového bonusu,
• kombinací, tj. slevy na dani a daňového bonusu.

Slevy na dani a daňové zvýhodnění

(srovnání v letech 2007 – 2009)

Slevy pro zaměstnavatele

Fyzické osoby, které zaměstnávají zdravotně postižené osoby získávají další slevy na dani. Zákon jim ve zdaňovacím období, kterým je kalendářní rok, nebo ve zdaňovacím období kratším než po sobě jdoucích 12 měsíců kalendářního roku, anebo v části takových zdaňovacích období, za kterou se podává daňové přiznání, nabízí z vypočtené daně následující slevy:

• 18 000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením, vyjma těžkého (a poměrnou část z 18 000 Kč, pokud je výsledkem průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců podle odstavce 2 desetinné číslo),
• 60 000 Kč za každého zaměstnance s těžkým zdravotním postižením (a poměrnou část z 60 000 Kč, pokud je výsledkem průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců podle odstavce 2 desetinné číslo).
• polovinu daně vypočítané ze základu daně vykázaného z provozovaných činností, zaměstnavatelé však musí zaměstnávat nejméně 25 zaměstnanců, u kterých podíl zaměstnanců, kteří jsou osobami se zdravotním postižením, činí více než 50 % průměrného ročního přepočteného počtu všech jejich zaměstnanců.