V daňové poradně radíme, jak postupovat u DPH v případě, že poskytujete elektronické služby do třetích zemí.
V daňové poradně radíme, jak postupovat u DPH v případě, že poskytujete elektronické služby do třetích zemí.
Vystavujeme vydané faktury za digitální prodej hudby, odběratel firma z třetí země, USA, Kong Kong apod. DPH zaeviduji jako osvobozené s nárokem na odpočet daně, ve výkazu DPH ř. 26., je to tak? Pokud budeme prodávat elektronickou službu nepodnikateli ve třetí zemi, odvedeme v tuzemsku DPH. Uvažuji správně? Jsme plátci DPH.
Čtěte také: Týkají se vás změny určení místa plnění u DPH? Zkontrolujte to s naším přehledem
V případě, kdy jsou vašimi odběrateli osoby povinné k dani (podnikatelé), kteří mají sídlo ve třetí zemi, postupujete dle základního pravidla uvedeného v ustanovení § 9 odst. 1 zákona o DPH. Dle tohoto ustanovení je místem plnění sídlo příjemce služby. Vy tedy vystavíte fakturu bez DPH. Jde o plnění, které není předmětem daně v tuzemsku, ale ve státě odběratele (pokud tak stanoví tamní předpisy). Český poskytovatel má povinnost plnění vykázat na ř. 26 formuláře přiznání k DPH.
Pokud budete elektronické služby poskytovat osobám nepovinným k dani (nepodnikatelům) do zemí Evropské unie (osobám s bydlištěm v EU), je nutné se od roku 2015 řídit mj. ustanovením § 10i zákona o DPH, kde je uvedeno, že místem plnění při poskytnutí elektronické služby osobě nepovinné k dani je místo příjemce služby. Zde, jak zřejmě víte, připadají v úvahu dva postupy:
Pokud ovšem elektronicky poskytované služby míří do třetích zemí, tedy mimo EU, český plátce DPH de facto žádnou daň neodvádí. Platí, že místo plnění je mimo EU, a tedy není předmětem české DPH, a to jak v případě odběratele, který je osobou povinnou k dani (§ 9 odst. 1 ZDPH), tak i v případě odběratele, který je konečným spotřebitelem (občan – nepodnikatel, místo plnění určeno dle § 10i ZDPH).
Pokud je tedy odběratelem elektronicky poskytovaných služeb osoba se sídlem/bydlištěm ve třetí zemi (podnikatel i nepodnikatel), vystavujete faktury bez DPH a základ daně uvádíte na ř. 26 formuláře přiznání k DPH. Tím Vaše povinnost končí. Místo plnění je sice určeno podle různých ustanovení (§ 9 odst. 1, resp. § 10i), ale výsledek je stejný, jde od plnění, které není v tuzemsku předmětem daně a dodavatel se sídlem v EU nemá ani žádné povinnosti vztahující se k případným odvodům DPH na území třetích zemí (na rozdíl od odběratelů, osob nepovinných k dani s bydlištěm v EU).
Daňový poradce společnosti MIVO s.r.o., která poskytuje služby v oblastech vedení účetnictví, vedení mzdové a personální evidence a daňového poradenství.
Podnikatel.cz (www.podnikatel.cz)
Průvodce vaším podnikáním. ISSN 1802-8012
Copyright © 2007 – 2018 Internet Info, s.r.o. Všechna práva vyhrazena. Powered by Linux.
Při poskytování služeb nám pomáhají cookies. Používáním webu s tím vyjadřujete souhlas.