Hlavní navigace

Flexi Pass - poukázky pro zaměstnance

Dobrý den, uzavřeli jsme smlouvu o zprostředkování benefitů s firmou Sodexo Pass Praha.
Pro zaměstnance jsme objednali poukázky "Flexi Pass" v hodnotě 3.000,--Kč, které lze použít na služby v oblasti rekreace, služby sportovních, kulturních a tělovýchovných zařízení, služby vzdělávacích a předškolních zařízení a služby zdravotních zařízení.
Platíme to z FKSP, Jsou tyto poukázky pro zaměstnance osvobozeny od daně z příjmu, odvodů sociálního a zdravotního pojištění?
Musím je každému zaměstnanci zadat do mezd, aby to bylo na mzdovém listě zaměstnance, tak jako se zadávají příspěvky na stravování- osvobozené od daně?

Je tam stanovený nějaký limit pro osvobozené daně?
Zaměstnancům dáváme příspěvek z FKSP na obědy, poukázky v hodnotě 3.000,-- a nepeněžní dary při pracovním výročí 1.000,--Kč.
Děkuji
S pozdravem Andělová

Mateřská
22. 3. 2019 8:02

Odpověď

Dobrý den,

zmíněnou skupinu od daně z příjmů osvobozených zaměstnaneckých benefitů popisuje § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů. Zde se píše, že jsou osvobozena nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku (příjmu) po jeho zdanění anebo na vrub výdajů (nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, ve formě

1. pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení, pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis a použití vzdělávacích nebo rekreačních zařízení; při poskytnutí rekreace a zájezdu je u zaměstnance z hodnoty nepeněžního plnění od daně osvobozena v úhrnu nejvýše částka 20000 Kč za zdaňovací období,
2. použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, knihovny zaměstnavatele, tělovýchovných a sportovních zařízení,
3. příspěvku na kulturní nebo sportovní akce,
4. příspěvku na tištěné knihy, včetně obrázkových knih pro děti, mimo knih, ve kterých reklama přesahuje 50 % plochy, ..

Poskytnutí poukázky zaměstnanci je bezesporu nepeněžním plněním. Ovšem pro nárok na osvobození od daně z příjmů na straně zaměstnance musí být splněny výše uvedené podmínky. Například pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení (nelze uplatnit osvobození na masáže od osoby samostatně výdělečně činné poskytující masérské služby či od kosmetického studia – nejsou zdravotnickým zařízením) apod.

Poskytnutím poukázky se zaměstnavatel nezbavujete odpovědnosti za odvod daně či pojistného z nepeněžních příjmů, které nesplňují podmínky pro osvobození. Je třeba řádně prověřit, jaké služby či zboží mohou být za poukázky pořízeny (poukázka samozřejmě nesmí být směnitelná na peníze) a zda jsou splněny podmínky v souladu se zákonem.

--- Musím je každému zaměstnanci zadat do mezd, aby to bylo na mzdovém listě zaměstnance, tak jako se zadávají příspěvky na stravování- osvobozené od daně?

Ano, v souladu s ustanovením § 38 j zákona o daních z příjmů musí mzdový list zaměstnance pro účely daně obsahovat za každý kalendářní měsíc
1. úhrn zúčtovaných mezd bez ohledu, zda jsou vypláceny v penězích nebo v naturáliích,
2. částky osvobozené od daně z úhrnu zúčtovaných mezd uvedeného v bodě 1, ..

Je tedy zřejmé, že i osvobozená nepeněžní plnění poskytnutá formou poukázek budou součástí mzdového listu každého zaměstnance (lze i formou přílohy mzdového listu).

--- Platíme to z FKSP, Jsou tyto poukázky pro zaměstnance osvobozeny od daně z příjmu, odvodů sociálního a zdravotního pojištění?

V případě, kdy nepeněžní plnění splňuje podmínky pro osvobození od daně z příjmů, nepodléhá ani odvodům pojistného.

--- Je tam stanovený nějaký limit pro osvobozené daně?

Limit je stanoven pro rekreaci a zájezd. Je možné poskytnout osvobozené plnění maximálně 20 000 Kč za zdaňovací období (částka nad tento limit je zdanitelným příjmem zaměstnance).

--- Zaměstnancům dáváme příspěvek z FKSP na obědy, poukázky v hodnotě 3.000,-- a nepeněžní dary při pracovním výročí 1.000,--Kč.

V případě daru při pracovním výročí musí být vždy splněny podmínky v souladu s vyhláškou č. 214/2002 Sb., o FKSP (a to i v situaci, kdy fond netvoříte povinně). Je možné poskytovat dary při pracovních výročích 20 a každých dalších 5 let trvání pracovního nebo služebního poměru u zaměstnavatele; do pracovního výročí lze započítat i dobu trvání pracovního poměru u jiných zaměstnavatelů. Do pracovních výročí nelze zahrnout dobu výkonu práce konané na základě dohody o práci konané mimo pracovní poměr... V ostatních případech se jedná o zdanitelný příjem zaměstnance (včetně odvodů).

Nepíšete, zda patříte do skupiny subjektů, které tvoří fond kulturních a sociálních potřeb povinně. V takovém případě se musíte i v ostatních bodech řídit vyhláškou (např. organizační složky státu, příspěvkové organizace). Zde je poskytovávání nepeněžního plnění formou poukázek mnohem složitější. Poskytnutím poukázek se takové organizace v řadě případů vystaví možnému postihu za porušení rozpočtové kázně. Pokud tvoříte FKSP povinně, doporučuji prostudovat vyhlášku a podmínky čerpání jednotlivých příspěvků zaměstnancům z fondu. Například příspěvek na vzdělávání zaměstnanců či rekreace a zájezd musí být vždy uhrazeny zaměstnavatelem v plné výši. Poskytnutím poukázky organizace není schopna zajistit, že již nebude po zaměstnanci poskytovatelem služby požadována žádná další úhrada (rekreaci zřejmě nepořídí v celkové hodnotě do 3000 Kč).

S přáním příjemného dne

PhDr. Dagmar Kučerová (mzdový poradce)
Upozorníme vás na články, které by vám neměly uniknout (maximálně 2x týdně).