Hlavní navigace

Dodanění investičního životního pojištění

Dobrý den.
Investiční životní pojištění jsem uzavřel 15.12.2001 s ukončením k 15.12.2021.
Jediný dílčí odkup akcií jsem uskutečnil 20.2.2017 ve věku 60 let a 3 měsíce.
Smlouva zanikla vyplacením odkupného 15.1.2019 ve věku 62 let a 2 měsíce.
Nezdanitelné částky byly uplatňovány v daňových přiznáních každoročně do roku 2016 včetně, od 2017 již nikoliv jelikož nebyly splněny podmínky.
Jakým způsobem se tento případ bude danit a jak to uvést do daňového přiznání?

Děkuji.

Ing.
5. 3. 2020 18:07

Odpověď

Dobrý den,

podmínky uplatnění nezdanitelných částí základu daně příspěvkem na životní pojištění podrobně popisuje § 15 odst. 6 zákona o daních z příjmů.
Pro uplatnění daňových výhod životního pojištění musí být splněny současně tři podmínky, a to:

- výplata pojistného plnění (důchodu nebo jednorázového plnění) je v pojistné smlouvě sjednána po 60 kalendářních měsících od uzavření smlouvy
- a současně nejdříve v kalendářním roce, v jehož průběhu dosáhne poplatník věku 60 let (podmínka 2 × 60),
- od roku 2015 nesmí být umožněna výplata jiného příjmu, který není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy.

Ve vašem případě došlo nejprve k porušení podmínek, avšak daňové výhody již nebyly uplatněny. Důležité není datum prvního mimořádného výběru, ale datum sjednání dodatku (smlouva nesplňuje podmínky, je možný jiný příjem nezakládající zánik pojistné smlouvy). Daňové výhody bylo možné uplatnit pouze za měsíce, kdy podmínky splněny byly.

Důležité tedy je, zda smlouva v okamžiku uplatnění daňových výhod splňovala výše uvedené podmínky. Pokud došlo ke změně smluvních podmínek v průběhu roku 2017 (v tomto roce již nebyly daňové výhody uplatňovány) a k mimořádnému výběru i ukončení smlouvy o životním pojištění nejdříve v roce dosažení věku 60 let, není třeba nic "dodaňovat".

Krásný den přeje

PhDr. Dagmar Kučerová (poradkyně pro mzdové účetnictví)

Upozorníme vás na články, které by vám neměly uniknout (maximálně 2x týdně).