Jak se mají OSVČ změnit zálohy na sociální a zdravotní pojištění v roce 2025?

Stejně jako každý rok se i v roce 2025 změní výše záloh na zdravotní a sociální pojištění na základě nařízení vlády o výši všeobecného vyměřovacího základu. Jeho návrh byl zveřejněn minulý týden. Spočítali jsme, kolik by měly OSVČ platit příští rok na zálohách na sociálním a zdravotním pojištění a také kolik na paušální dani OSVČ.

Kolik má činit průměrná mzda?

Nařízením vlády se s účinností od 1. ledna 2025 stanoví údaje o průměrné mzdě a z ní plynoucí redukční hranice pro výpočet důchodů v roce 2025. Stejně tak se z těchto údajů vychází při výpočtu minimálních a maximálních vyměřovacích základů a záloh pojistného osob samostatně výdělečně činných pro následující kalendářní rok. Návrh nařízení nyní projedná vláda.

Všeobecný vyměřovací základ pro rok 2025 je stanoven na základě statistických údajů za rok 2023 a přepočítací koeficient je stanoven na základě statistických údajů za prvé pololetí roku 2024. Vyjadřuje nárůst průměrných mezd za toto období. Součin stanoveného všeobecného vyměřovacího základu z údajů za rok 2023 a koeficientu nárůstu za první pololetí 2024 je předpokládanou průměrnou mzdou za rok 2023, ze které se vychází pro stanovení důchodů a také záloh na příští rok.

Potřebné údaje pro stanovení záloh pro rok 2025:

• všeobecný vyměřovací základ má činit 43 682 Kč
• přepočítací koeficient pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu má činit 1,0658
• průměrná mzda má činit 46 557 Kč

Průměrná mzda se určuje jako součin vyměřovacího základu a přepočítacího koeficientu. Konkrétně tedy 43 682 × 1,0658 = 46 557 Kč (zaokrouhleno na celé koruny nahoru). Pro srovnání – v roce 2024 činila průměrná mzda 43 967 Kč.

Přečtěte si také:

Nejenom ošetřovné, OSVČ čeká v rámci sociálního pojištění řada dalších změn

Sociální pojištění pro rok 2025

Maximální i minimální vyměřovací základ pro samostatnou výdělečnou činnost se odvíjí od průměrné mzdy stanovené pro rok 2025. Maximální vyměřovací základ sociálního pojištění se tak v roce 2025 zvýší na 2 234 736 Kč (46 557 × 48). Rozhodná částka pro účast na pojištění pro vedlejší činnost bude pro rok 2025 činit 111 737 Kč (46 557 × 2,4).

Minimální měsíční vyměřovací základ pro OSVČ hlavní by dle stávajících pravidel byl v roce 2025 13 968 Kč (46 557×0,3). Pro OSVČ vedlejší pak činí 5122 Kč (46 557 × 0,11). Minimální záloha na sociální pojištění pro OSVČ hlavní by tak v roce 2025 za stávající úpravy vzrostla ze současné částky 3852 Kč Kč na 4079 Kč. 

Konsolidační balíček, který nabyl účinnosti na začátku letošního roku, však minimální sociální odvody pro OSVČ hlavní v následujících několika letech zvyšuje. Od roku 2024 vzrostl pro OSVČ hlavní vyměřovací základ z 25 % průměrné mzdy na 30 % a pro OSVČ vedlejší z 10 na 11 %, přičemž pro OSVČ hlavní má o dalších 5 p. b. vzrůst i v letech 2025 a 2026.

Minimální záloha pro rok 2025 se u OSVČ hlavních tak bude počítat z 35 % průměrné mzdy a bude činit 4759 Kč. U OSVČ vedlejších se záloha zvýší ze stávajících 1413 Kč na 1496 Kč. Minimální měsíční vyměřovací základ pro OSVČ hlavní bude 16 295 Kč a pro vedlejší zmíněných 5122 Kč.

Výjimku mají začínající OSVČ hlavní, pro které je minimální vyměřovací základ v prvních dvou letech podnikání stanoven na úrovni 25 % průměrné mzdy. Pro ně budou v roce 2025 platit minimální zálohy ve výši 3399 Kč. 

Na nižší minimální vyměřovací základ by navíc měla brzy navázat další úleva pro začínající OSVČ. Koaliční poslanci připravili novelu, podle které by nově OSVČ, které zahájí podnikání, nemusely v prvních měsících a v celém následujícím roce podnikání platit zálohy na sociální pojištění. Pojistné by vždy pak doplatily až po skončení zdaňovacího období a po podání přehledu. Kdo tak například začne podnikat v září 2025, nebude muset platit zálohy ve 4 měsících roku 2025 ani v roce 2026.

Přečtěte si také:

Jaké změny platí u sociálního pojištění OSVČ a jaké další novinky se chystají?

Sociální pojištění v roce 2025

Zdravotní pojištění pro rok 2025

S novým vyměřovacím základem se mění i výše záloh na zdravotní pojištění. Minimální záloha na zdravotní pojištění pro rok 2025 by se tak měla zvýšit z 2968 Kč na 3143 Kč. 

Paušální daň pro OSVČ pro rok 2025

OSVČ se již od roku 2021 mohou prostřednictvím jedné paušální platby zbavit povinnosti přiznávat na třech různých formulářích daň z příjmu, sociální pojistné a zdravotní pojistné. Na druhou stranu tím ztrácí možnost uplatňovat slevy na dani, daňové zvýhodnění či nezdanitelné částky. 

Paušální daň se od roku 2023 platí ve třech různých pásmech na základě předchozích příjmů a výdajového paušálu, do kterého OSVČ spadá. V prvním pásmu se platí minimální částka zdravotního pojistného, 1,15násobek minima sociálního pojistného a daň ve výši 100 Kč – pro rok 2024 jde o 7498 Kč. V druhém pásmu OSVČ hradí 16 745 Kč a v třetím 27 139 Kč.

V roce 2025 by tak paušální daň měla činit v prvním pásmu 8716 Kč měsíčně (5473 Kč sociální pojištění, 3143 Kč zdravotní pojištění a 100 Kč daň z příjmů). V druhém a třetím pásmu by měla zůstat stejná jako letos.

Vyšší redukční hranice pro důchod

Výše průměrné mzdy pro účely důchodového pojištění rovněž přímo ovlivňuje redukční hranice pro zápočet osobního vyměřovacího základu do výpočtového základu pro určení procentní výměry důchodu – 44 % průměrné mzdy (1. redukční hranice) a 400 % průměrné mzdy (2. redukční hranice). Do první redukční hranice se částka neredukuje (započítává se plně), zápočet mezi první a druhou redukční hranicí činí 26 % a k částce nad druhou redukční hranicí se nepřihlíží.

Redukční hranice pro stanovení výpočtového základu pro výpočet důchodu:

• 1. redukční hranice má pro rok 2025 činit 20 486 Kč
• 2. redukční hranice má pro rok 2025 činit 186 228 Kč

Výše základní výměry starobního, invalidního, vdovského, vdoveckého a sirotčího důchodu pro rok 2025 činí 4660 Kč. Důchody starobní, invalidní, vdovské, vdovecké a sirotčí přiznané před 1. lednem 2025 se pak zvyšují od 1. ledna 2025 tak, že základní výměra důchodu se zvyšuje o 260 Kč měsíčně a procentní výměra důchodu se zvyšuje o 0,6 % procentní výměry důchodu, která náleží ke dni, od něhož se procentní výměra zvyšuje. Výše částky zvýšení za 1 vychované dítě pro rok 2025 činí 503 Kč.