Dobrý den,
Vaší záležitost je nutno prohlédnout z dvou úhlů pohledů, a to jak z hlediska daně z přidané hodnoty, tak z hlediska daně z příjmu fyzických/ právnických osob.
Nejdříve pohled daň z přidané hodnoty.
Zákon v ustanovení § 13 odst. 4 písm. a) stanoví, že použití hmotného majetku pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomických činností plátce se považuje za dodání zboží. (tedy zdanitelné plnění plátce)
Použitím hmotného majetku pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomických činností se považuje dle téhož ustanovení odst. 5 za trvalé použití hmotného majetku plátcem pro jeho osobní spotřebu nebo jeho zaměstnanců, z čehož vyplývá, že zde řadíme i bezúplatné poskytnutí majetku (dar Vaší dceři).
Vše výše uvedené platí v případě, že při pořízení tohoto majetku byl alespoň z části uplatněn nárok na odpočet daně, Vy neuvádíte, já ve své odpovědi však předpokládám, že uplatněn byl.
Za těchto podmínek je manžel povinen darování majetku uvést v daňovém přiznání k dani z přidané hodnoty a to na základě dokladu o použití dle ustanovení § 32 zákona o dani z přidané hodnoty.
Základem daně je dle ustanovení § 36 odst. 6 písm. a) cena zboží nebo cena obdobného zboží, za kterou by bylo možné zboží pořídit ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, a pokud takovou cenu nelze určit, pak výše celkových nákladů vynaložených na dodání zboží ke dni uskutečnění zdanitelného plnění.
Kdybychom vycházeli dle viz výše a hodnota vozu by byla nyní např. 80 000 Kč, považuje se tato hodnota dle ustanovení § 37 odst. 2 za hodnotu vč. DPH. Pak daň, kterou musí Váš manžel odvést je 13 888 Kč (80 000 Kč x 0,1736).
Samozřejmě na základě dokladu o použití uvádí plátce od 1.1.2016 v části A5 kontrolního hlášení, kde spadá plnění na základě vlastních dokladů o použití ( § 32 ZDPH).
Upozorňuji, že není nutné znaleckého ocenění pro stanovení základu daně z přidané hodnoty, postačí Vám např. cena, za kterou by manžel mohl vůz prodat v autobazaru.
Nyní přejděme k problematice dani z příjmu.
Zde je situace poněkud jednodušší u dárce vozu, a to z toho důvodu, že příjem vzniká obdarovanému a ne dárci.
U dárce se však jedná o nedaňový náklad.
Z pravidla v roce vyřazení může uplatnit poloviční odpis v daňových nákladech (dle ustanovení § 26 odst. 7 zákona o dani z příjmu).
Zůstatková cena je však nedaňový náklad (účtuje 543/082).
Pro Vaši dceru se jedná o přijetí bezúplatného příjmu dle ustanovení § 10 odst. 1 písm. n) zákona o daních z příjmů a možné osvobození tohoto příjmu dle ustanovení § 10 odst. 3 písm. c) bodu 1, a to za předpokladu, že se nejedná o příjem spadající pod ustanovení § 7. Jelikož uvádíte, že se nejedná o dar v rámci samostatné činnosti, může dcera dar dle výše uvedeného ustanovení osvobodit od dani z příjmu fyzických osob.
Přeji hezký den
ČLÁNKY DO MAILU