Ministerstvo financí pod taktovkou Andreje Babiše přichystalo OSVČ velice nepříjemné překvapení. Ještě před měsícem ujišťovalo, že odmítá návrhy odborů na zavedení minimální daně ve výši 12 tisíc korun ročně. Nyní ale samo předložilo novelu zákona o daních z příjmů, která může řadu podnikatelů připravit až o dvojnásobek. Přestože to včera v České televizi Andrej Babiš popřel, ministerstvo financí poslalo do připomínkového řízení zákon, který OSVČ, které využívají výdajové paušály, bere základní slevu na poplatníka. Současně sice ministerstvo navrhuje vrátit “paušálníkům” slevu na manželku a zvýhodnění na děti, nejohroženější skupiny by však přesto mohly přijít až o desetitisíce korun ročně.
Čtěte také: Babišovy daňové plány odhaleny. Chce omezit výdajové paušály a opět odložit JIM
Mezi řečí se má u paušálů zrušit sleva na dani
OSVČ s paušály mají přijít o základní slevu na dani.
Ještě před několika týdny to vypadalo, že OSVČ, které využívají výdajové paušály, se budou muset v budoucnu potýkat jen s jejich zastropením. Přestože odbory požadovaly zavedení minimální daně, ministerstvo to odmítalo a hovořilo o tom, jak nechce živnostníkům házet klacky pod nohy. Jako značně překvapivý se proto zdá aktuální návrh novely zákona o daních z příjmů, který ministerstvo poslalo do připomínkového řízení. O to více, že se má dle popisu “jen” zvýšit daňové zvýhodnění na dítě, pracujícím důchodcům vrátit základní sleva na dani a OSVČ omezit absolutní výše odpočtu u paušálních výdajů spadajících do paušálů 60 %. Co už v popisu uvedeno není, co však návrh obsahuje, je zrušení základní slevy pro OSVČ, které využívají výdajové paušály a pro které je podnikání hlavním zdrojem příjmů. Celkově se tato novinka může dotknout desetitisíců až statisíců podnikatelů.
Čtěte také: Využíváte výdajové paušály? Přijdete o základní slevu, Babiš ji chce zrušit
Konkrétně návrh zákona obsahuje tuto podobu nového § 35ca: Uplatní-li poplatník u dílčího základu z příjmů ze samostatné činnosti výdaje podle § 7 odst. 7 nebo u dílčího základu daně z příjmů z nájmu výdaje podle § 9 odst. 4 a součet dílčích základů, u kterých byly výdaje tímto způsobem uplatněny, je vyšší než 50 % celkového základu daně, nemůže snížit daň o základní slevu na poplatníka.
Kdo se tedy živí především podnikáním a využívá paušály, přijde o slevu na dani, která aktuálně činí 24 840 korun.
Navíc platí původní plán ministerstva ohledně zastropení 60% paušálu. Ten půjde využít jen při příjmech do 2 milionů korun. Na druhou stranu chce ministerstvo vrátit OSVČ s paušály slevu na manželku a daňové zvýhodnění na dítě. Zvýhodnění navíc plánuje na druhé a každé další dítě zvýšit o 100 korun měsíčně (1200 korun ročně). Pracujícím důchodcům se má zase obnovit základní sleva na dani. Pokud však budou jejich příjmy dohromady s důchody přesahovat hranici 840 tisíc korun, bude se jim důchod danit.
Jsem OSVČ a se zrušením slevy na poplatníka
OSVČ přijdou až o desetitisíce
Změny, které ministerstvo navrhuje, mohou některé OSVČ připravit až o desetitisíce korun ročně.
Příklad 1
OSVČ s příjmy 300 000 a 60 %. Pro zjednodušení nevyužívá žádné další slevy ani nezdanitelné částky.
- nemá žádné dítě a ani manželku s příjmy do 68 000 korun
Nyní: Příjmy 300 000, výdaje 180 000 ⇒ základ daně 120 000. Daň před uplatněním slevy = 18 000. Daň = (daň mínus sleva na dani) 0 korun
Nově: Daň = 18 000 korun
Rozdíl = - 18 000 korun
- jedno dítě a manželka s příjmy vyššími než 68 000 korun
Nyní: Daň = 0 korun
Nově: Daň = 4596 korun
Rozdíl = - 4596 korun
(Za každé další dítě by daň klesla/změnila se na daňový bonus o 14 604 korun ročně až do maxima 60 300 korun)
- jedno dítě a manželka s příjmy nižšími než 68 000 korun
Nyní: Celková daň = 0 korun (nemůže využít zvýhodnění ani slevu na manželku)
Nově: Daňový bonus = 13 404 korun
Rozdíl = + 13 404 korun
(Za každé další dítě by se bonus zvýšil o 14 604 korun ročně až do maxima 60 300 korun)
Příklad 2
OSVČ s příjmy 350 000 korun, 40% paušálem, která nemá žádné další slevy nebo nezdanitelné částky.
- nemá žádné dítě a ani manželku s příjmy do 68 000 korun
Nyní: Příjmy 350 000, výdaje 140 000 korun ⇒ základ daně 210 000. Daň před uplatněním slevy = 31 500. Daň = (daň mínus sleva na dani) 6660 korun
Nově: Daň = 31 500 korun
Rozdíl = - 24 840 korun
- jedno dítě a manželka s příjmy vyššími než 68 000 korun
Nyní: Daň = 6660 korun
Nově: Daň = 18 096 korun
Rozdíl = - 11 436 korun
(Za každé další dítě by daň klesla/změnila se na daňový bonus o 14 604 korun ročně až do maxima 60 300 korun)
- jedno dítě a manželka s příjmy do 68 000 korun
Nyní: Celková daň = 6660 korun (nemůže využít zvýhodnění ani slevu na manželku)
Nově: Daňový bonus = 6744 korun
Rozdíl = + 13 404 korun
(Za každé další dítě by se bonus zvýšil o 14 604 korun ročně až do maxima 60 300 korun)
Příklad 3
OSVČ s příjmy 500 000 korun, 40% paušálem, která nemá žádné další slevy nebo nezdanitelné částky
- nemá žádné dítě a ani manželku s příjmy do 68 000 korun
Nyní: Příjmy 500 000, výdaje 200 000 korun ⇒ základ daně 300 000. Daň před uplatněním slevy = 45 000. Daň = (daň mínus sleva na dani) 20 160 korun
Nově: Daň 45 000 korun
Rozdíl = - 24 840 korun
- jedno dítě a manželka s příjmy nad 68 000 korun
Nyní: Daň = 20 160 korun
Nově: Daň = 31 596 korun
Rozdíl = – 11 436 korun
(Za každé další dítě by daň klesla/změnila se na daňový bonus o 14 604 korun ročně až do maxima 60 300 korun)
- jedno dítě a manželka s příjmy do 68 000 korun
Nyní: Celková daň = 20 160 korun (nemůže využít zvýhodnění ani slevu na manželku)
Nově: Daň = 6756 korun
Rozdíl = + 13 404 korun
(Za každé další dítě by se bonus zvýšil o 14 604 korun ročně až do maxima 60 300 korun)
Jak ukazují předchozí příklady, aby se navrhované změny OSVČ s paušály vyplatily, musí se starat alespoň o dvě nezaopatřené děti nebo se starat o jedno nezaopatřené dítě a mít manželku s příjmy maximálně do 68 tisíc korun ročně. Všechny ostatní na novinkách prodělají tisíce až desetitisíce korun. Vláda sice hovoří o tom, že se snaží podpořit mladé absolventy a starší lidi před důchodem, právě proti podnikajícím z nich ale navrhované změny jdou. Mladí lidé zpravidla potomky nemají a v případě starších OSVČ a jejich dětí už zase nejde o nezaopatřené děti. Obě skupiny by tak na zrušení základní slevy prodělaly.
