Stejně jako každý rok se i v roce 2024 změní výše záloh na zdravotní a sociální pojištění na základě nařízení vlády o výši všeobecného vyměřovacího základu. Na konci minulého týdne byl zveřejněn návrh nařízení z dílny ministerstva práce a sociálních věcí. Spočítali jsme, kolik by měly OSVČ platit příští rok na zálohách na sociálním a zdravotním pojištění a také kolik na paušální dani OSVČ.
Kolik má činit průměrná mzda?
Nařízením vlády se s účinností od 1. ledna 2024 stanoví údaje o průměrné mzdě a z ní plynoucí redukční hranice pro výpočet důchodů v roce 2024. Stejně tak se z těchto údajů vychází při výpočtu minimálních a maximálních vyměřovacích základů a záloh pojistného osob samostatně výdělečně činných pro následující kalendářní rok. Návrh nařízení nyní projedná vláda.
Všeobecný vyměřovací základ pro rok 2024 je stanoven na základě statistických údajů za rok 2022 a přepočítací koeficient je stanoven na základě statistických údajů za prvé pololetí roku 2023. Vyjadřuje nárůst průměrných mezd za toto období. Součin stanoveného všeobecného vyměřovacího základu z údajů za rok 2021 a koeficientu nárůstu za první pololetí 2023 je předpokládanou průměrnou mzdou za rok 2023, ze které se vychází pro stanovení důchodů a také záloh na příští rok.
Potřebné údaje pro stanovení záloh pro rok 2024:
- všeobecný vyměřovací základ má činit 40 638 Kč
- přepočítací koeficient pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu má činit 1,0819
- průměrná mzda má činit 43 967 Kč
Průměrná mzda se určuje jako součin vyměřovacího základu a přepočítacího koeficientu. Konkrétně tedy 40 638 × 1,0819 = 43 967 Kč (zaokrouhleno na celé koruny nahoru). Pro srovnání – v roce 2023 činila průměrná mzda 40 324 Kč.
Sociální pojištění pro rok 2024
Maximální i minimální vyměřovací základ pro samostatnou výdělečnou činnost se odvíjí od průměrné mzdy stanovené pro rok 2024. Maximální vyměřovací základ sociálního pojištění se tak v roce 2024 zvýší na 2 110 416 Kč (43 967 × 48). Rozhodná částka pro účast na pojištění pro vedlejší činnost bude pro rok 2024 činit 105 521 Kč (43 967 × 2,4).
Minimální záloha na sociální pojištění pro OSVČ hlavní by tak v roce 2024 za stávající úpravy vzrostla ze současné částky 2944 Kč Kč na 3210 Kč. Minimální záloha pro samostatnou činnost vedlejší by pak stoupnula ze současných 1178 Kč na 1284 Kč.
Minimální měsíční vyměřovací základ pro OSVČ hlavní by dle stávajících pravidel byl v roce 2024 10 992 Kč (43 967/4). Pro OSVČ vedlejší by pak činil 4397 Kč (43 967/10).
Konsolidační balíček, který nyní projednává Poslanecká sněmovna, však minimální sociální odvody pro OSVČ zvyšuje. Od roku 2024 by pro OSVČ hlavní měl minimální vyměřovací základ vzrůst z 25 % průměrné mzdy na 30 % a pro OSVČ vedlejší z 10 na 11 %. Pokud konsolidační balíček projde (což je pravděpodobné), bude minimální záloha na sociální pojištění pro OSVČ hlavní činit 3852 Kč. U OSVČ vedlejších se pak zvýší na 1413 Kč.
Přečtěte si také:
Vláda: Odvody OSVČ se zvýší. Kdo hradí minimum, připlatí si přes 21 tisíc Kč ročně
Sociální pojištění v roce 2024 (pokud bude schváleno zvýšení odvodů OSVČ)
| Rok | 2024 | 2023 |
|---|---|---|
| Maximální vyměřovací základ | 2 110 416 Kč | 1 935 552 Kč |
| Minimální roční vyměřovací základ HČ (hlavní činnost) | 158 292 Kč | 120 972 Kč |
| Minimální roční vyměřovací základ VČ (vedlejší činnost) | 58 044 Kč | 48 396 Kč |
| Minimální měsíční vyměřovací základ HČ | 13 191 Kč | 10 081 Kč |
| Minimální měsíční vyměřovací základ VČ | 4837 Kč | 4033 Kč |
| Minimální měsíční záloha HČ | 3852 Kč | 2944 Kč |
| Minimální měsíční záloha VČ | 1413 Kč | 1178 Kč |
| Rozhodná částka pro VČ | 105 521 Kč | 96 777 Kč |
Zdravotní pojištění pro rok 2024
S novým vyměřovacím základem se mění i výše záloh na zdravotní pojištění. Minimální záloha na zdravotní pojištění pro rok 2024 by se tak měla zvýšit z 2722 Kč na 2968 Kč.
Paušální daň pro OSVČ pro rok 2024
OSVČ se již od roku 2021 mohou prostřednictvím jedné paušální platby zbavit povinnosti přiznávat na třech různých formulářích daň z příjmu, sociální pojistné a zdravotní pojistné. Na druhou stranu tím ztrácí možnost uplatňovat slevy na dani, daňové zvýhodnění či nezdanitelné částky.
Paušální daň se od roku 2023 platí ve třech různých pásmech na základě předchozích příjmů a výdajového paušálu, do kterého OSVČ spadá. V prvním pásmu se platí minimální částka zdravotního pojistného, 1,15násobek minima sociálního pojistného a daň ve výši 100 Kč – pro rok 2023 jde o 6208 Kč. V druhém pásmu OSVČ hradí 16 000 Kč a v třetím 26 000 Kč.
V roce 2024 by tak paušální daň měla činit v prvním pásmu 7498 Kč měsíčně (4430 Kč sociální pojištění, 2968 Kč zdravotní pojištění a 100 Kč daň z příjmů).
Kvůli zvýšení vyměřovacího základu se zvýší paušální daň i v druhém a třetím pásmu. V druhém pásmu nyní OSVČ hradí 16 000 Kč (z toho je důchodové pojištění 7446 Kč) a v třetím 26 000 Kč (z toho důchodové pojištění 11 388 Kč), nově by mělo jít o 16 745 Kč (z toho důchodové pojištění 8191 Kč) v druhém pásmu a o 27 139 Kč (z toho důchodové pojištění 12 527 Kč) ve třetím.
Vyšší redukční hranice pro důchod
Výše průměrné mzdy pro účely důchodového pojištění rovněž přímo ovlivňuje redukční hranice pro zápočet osobního vyměřovacího základu do výpočtového základu pro určení procentní výměry důchodu – 44 % průměrné mzdy (1. redukční hranice) a 400 % průměrné mzdy (2. redukční hranice). Do první redukční hranice se částka neredukuje (započítává se plně), zápočet mezi první a druhou redukční hranicí činí 26 % a k částce nad druhou redukční hranicí se nepřihlíží.
Redukční hranice pro stanovení výpočtového základu pro výpočet důchodu:
- 1. redukční hranice má pro rok 2024 činit 19 346 Kč
- 2. redukční hranice má pro rok 2024 činit 175 868 Kč
Výše základní výměry starobního, invalidního, vdovského, vdoveckého a sirotčího důchodu pro rok 2024 činí 4400 Kč. Důchody starobní, invalidní, vdovské, vdovecké a sirotčí přiznané před 1. lednem 2024 se pak zvyšují od 1. ledna 2024 tak, že základní výměra důchodu se zvyšuje o 360 Kč měsíčně. Výše částky zvýšení za 1 vychované dítě pro rok 2024 činí 500 Kč.
