Uplatňování paušálního výdaje na dopravu

Paušální výdaj na dopravu

Zákon o daních z příjmů v § 24 odst. 2 písm. zt) upravuje paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem – auto, motorka nebo nákladní auto. Tyto paušální výdaje mohou být uplatněny v případě, že nebyly uplatněny výdaje na dopravu ve skutečné výši.

Paušální výdaj může být uplatněn ve výši 5000 Kč měsíčně na jedno motorové silniční vozidlo za každý celý kalendářní měsíc zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání. Ročně lze tedy uplatnit až 60 000 Kč za jedno vozidlo. Musí platit, že v tomto měsíci poplatník využíval příslušné silniční motorové vozidlo k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů a současně toto vozidlo nebylo přenecháno (a to ani po část měsíce) k užívání jiné osobě.

Za přenechání vozidla jiné osobě se však nepovažuje uskutečnění pracovní cesty zaměstnancem poplatníka nebo využití tohoto vozidla spolupracující osobou. Nesmí být však vozidlo využito pro soukromé účely.

Krácený paušál na dopravu

Poplatník, v tomto případě jen fyzická osoba, nesmí uplatnit celou výši paušálního výdaje na dopravu, ale pouze 80 % této částky, pokud používá vozidlo jen zčásti k dosažení, zajištění a udržení zdanitelného příjmu. Měsíčně tak může uplatnit až 4000 Kč, ročně potom 48 000 Kč.

Při uplatňování krácené výše paušálního výdaje na dopravu není podstatné, v jakém poměru a z jak velké části je vozidlo využíváno k podnikání a v jakém poměru k podnikání.

Zákon o daních z příjmů dále stanovuje, že „pokud poplatník u některého vozidla uplatní v souladu s předchozí větou krácený paušální výdaj na dopravu, potom pro účely tohoto zákona platí, že ostatní vozidla, u nichž poplatník v souladu s tímto ustanovením uplatní paušální výdaje na dopravu, užívá výlučně k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů“. Krácený paušál na dopravu se tak použije pouze u jednoho vozidla.

Pozor také na krácení ostatních nákladů. Například nákladů na opravy nebo odpisy. Pokud poplatník použije krácený paušál na dopravu, musí krátit dle § 25 odst. 1 písm. x) i ostatní náklady, a to tak, že 20 % těchto ostatních nákladů nebude považováno za daňový náklad poplatníka.

Výhody paušálních výdajů na dopravu

Největší výhodou využití paušálního výdaje na dopravu je skutečnost, že poplatník nemusí prokazovat, jak bylo vozidlo využito. Odpadá tak starost pro shromažďování účetních dokladů za pohonné hmoty nebo parkování a také není zapotřebí vést knihu jízd. To platí jen pro potřeby daně z příjmů, nikoli pro účely daně z přidané hodnoty.

Poplatník se může rozhodnout, na jaká vozidla použije výdajový paušál na dopravu. Pozor však na to, že v průběhu roku nelze měnit způsob uplatňování výdajů za dopravu.

Na jaká vozidla lze uplatnit paušální výdaj na dopravu

Poplatníci mohou uplatnit paušální výdaj na dopravu nejvýše za tři vlastní silniční motorová vozidla, a to jak zahrnutá, tak nezahrnutá v obchodním majetku. Paušální výdaj na dopravu lze uplatnit také na vozidla v nájmu. Pozor však na to, že v průběhu období nelze měnit způsob uplatňování paušálního výdaje na dopravu u daného vozidla.

Pokud poplatník pořídí nové vozidlo a u tohoto se rozhodne využít paušální výdaj na dopravu, musí uplatnit pouze poměrnou část paušálního výdaje na dopravu.

Dle zákona o daních z příjmů u motorového vozidla, které je využíváno k dosažení, zajištění a udržení příjmů a toto vozidlo je ve společném jmění manželů nebo ve spoluvlastnictví, může být uplatněn paušální výdaj na dopravu v úhrnu nejvýše 5000 Kč.

Kdo nemůže uplatnit paušální výdaj na dopravu?

V zákoně jsou taxativně vymezeny osoby, které nemohou využít výdajový paušál na dopravu. Dle zákona „paušální výdaj na dopravu nemohou uplatnit veřejně prospěšní poplatníci s výjimkou poplatníků, kteří jsou veřejnou vysokou školou, veřejnou výzkumnou institucí, poskytovatelem zdravotních služeb, který má oprávnění k poskytování zdravotních služeb podle zákona upravujícího zdravotní služby, obecně prospěšnou společností nebo ústavem“.

Které náklady se vylučují při uplatnění paušálních výdajů na dopravu?

Pokud se poplatník rozhodne využít paušální výdaje na dopravu, nesmí zároveň uplatňovat výdaje na dopravu silničním motorových vozidlem v prokázané výši.

Při uplatnění paušálního výdaje na dopravu je tak nutné z daňových výdajů (nákladů) vyloučit náklady na spotřebované pohonné hmoty a náklady na parkovné. To se ovšem netýká tzv. dlouhodobého pronájmu parkovacího místa nebo garážového stání.

Kde uplatnit paušální výdaj na dopravu?

Paušální výdaj na dopravu se neúčtuje. Pokud poplatník, který paušální výdaj uplatní, vede účetnictví, uplatní výdajový paušál na dopravu v daňovém přiznání k dani z příjmů. Zároveň vyloučí jako nedaňové náklady/výdaje náklady na spotřebované pohonné hmoty a parkovné.

Pokud poplatník vede daňovou evidenci, označí výdaje na spotřebované pohonné hmoty a výdaje na parkovné mezi tzv. nedaňové výdaje. Výdajový paušál na dopravu uplatní rovněž v daňovém přiznání.

Pokud však poplatník uplatňuje výdajový paušál, tedy uplatňuje k příjmům výdaje jako procento z dosažených příjmů, má se za to, že v těchto výdajích jsou již obsaženy všechny výdaje související s podnikáním. V takovém případě tak není možné základ daně upravit o výdajový paušál na dopravu.