Záviset bude na oboru podnikání a také výši příjmů. Paušální daň se například vyplatí i některým OSVČ s 80% paušálem. Vyplývá to z aktualizovaných výpočtů serveru Podnikatel.cz.
Zvýší se jak minimální zálohy, tak vyměřovací základ
Konsolidační balíček, který nabude účinnosti na začátku příštího roku, počítá s tím, že v následujících třech letech se postupně bude zvyšovat minimum u sociálního pojištění ze stávajících 25 % průměrné mzdy na 40 % (každý rok o 5 p. b.). V roce 2024 tedy půjde o 30 %. Výjimku budou mít začínající OSVČ, kterých se bude v prvních dvou letech podnikání i nadále týkat minimální vyměřovací základ 25 %. Kromě toho se zvýší i vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění, a to ze stávajících 50 % zisku na 55 %.
Vzhledem k tomu, že tradičně vzrostla i průměrná mzda, se navíc zvýší i základna, ze které se minimální vyměřovací základ počítá. Minimální záloha na sociální pojištění pro OSVČ hlavní tak bude v roce 2024 činit 3852 Kč. U OSVČ vedlejších se pak zvýší na 1413 Kč. Pro začínající OSVČ pak bude činit 3210 Kč.
Zvýší se i zdravotní pojištění
U zdravotního pojištění se sice způsob výpočtu minimálního vyměřovacího základu ani vyměřovacího základu nemění, ale s novou průměrnou mzdou se i tak zvyšuje výše záloh na zdravotní pojištění. Minimální záloha na zdravotní pojištění pro rok 2024 se tak zvýší z 2722 Kč na 2968 Kč.
Jak vzroste paušální daň
Růst minimálních záloh má dopad i do systému paušální daně OSVČ. Paušální daň se od roku 2023 platí ve třech různých pásmech na základě předchozích příjmů a výdajového paušálu, do kterého OSVČ spadá. V prvním pásmu se platí minimální částka zdravotního pojistného, 1,15násobek minima sociálního pojistného a daň ve výši 100 Kč – pro rok 2023 jde o 6208 Kč. V druhém pásmu OSVČ hradí 16 000 Kč a v třetím 26 000 Kč.
V roce 2024 bude paušální daň činit v prvním pásmu 7498 Kč měsíčně (4430 Kč sociální pojištění, 2968 Kč zdravotní pojištění a 100 Kč daň z příjmů).
Kvůli zvýšení vyměřovacího základu se zvýší paušální daň i v druhém a třetím pásmu. V druhém pásmu nyní OSVČ hradí 16 000 Kč (z toho je důchodové pojištění 7446 Kč) a v třetím 26 000 Kč (z toho důchodové pojištění 11 388 Kč), nově půjde o 16 745 Kč (z toho důchodové pojištění 8191 Kč) v druhém pásmu a o 27 139 Kč (z toho důchodové pojištění 12 527 Kč) ve třetím.
Do příjmů 1 milionu korun se vyplatí paušální daň 40% paušalistům
Do příjmů 1 milionu korun se paušální daň výrazně vyplatí především OSVČ se 40% paušálem, které nevyužívají žádné slevy či zvýhodnění na dani a mají vysoké příjmy. Naopak OSVČ s 80% vždy na paušálním odvodu přímo prodělají (samozřejmě ale mohou ušetřit díky úspoře administrativních nákladů). U 60% paušálu pak záleží na výši příjmů a slevách a zvýhodněních, která poplatník uplatňuje.
Výpočty ukazují, že OSVČ se 40% paušálem, které nevyužívají žádné slevy či zvýhodnění na dani a mají příjem těsně pod milion, mohou díky paušálnímu odvodu ušetřit skoro sto tisíc korun ročně. U 80% paušalistů se naopak nic nemění a paušální daň se jim až na výjimky finančně nevyplatí. U 60% paušálu pak opět záleží na počtu dětí a dalších daňových slevách.
Kdo vydělá na paušální dani s příjmy nad 1 milion korun
U příjmů v rozmezí 1 až 2 miliony korun vydělají na paušální dani především bezdětné OSVČ s 60% paušálem a s příjmy těsně pod 1,5 milionu korun. Paušální daň se naopak nevyplatí především 80% paušalistům s dětmi. Například OSVČ s 80% paušálem a dvěma dětmi by na paušální dani vydělala až s příjmy nad 1,8 milionu korun. Paušální daň se nevyplatí ani 40% paušalistům s dvěma dětmi a příjmy těsně nad 1 milion korun.
Ve výpočtech byly počítány OSVČ, které podnikají déle než dva roky a týká se jich tak zvýšený minimální vyměřovací základ.
Odvody a paušální daň v roce 2024
OSVČ s 40% paušálem bez dítěte v Kč
OSVČ s 40% paušálem bez dítěte (v Kč)
| Roční příjem |
250 000 |
500 000 |
750 000 |
950 000 |
| Daňový základ |
150 000 |
300 000 |
450 000 |
570 000 |
| Daň z příjmů |
0 |
14 160 |
36 660 |
54 660 |
| Sociální pojištění |
46 224 |
48 180 |
72 270 |
91 542 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
38 475 |
| Celkové odvody |
81 840 |
97 956 |
144 546 |
184 677 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
| Rozdíl pro OSVČ |
-8136 |
7980 |
54 570 |
94 701 |
| Roční příjem |
1 100 000 |
1 200 000 |
1 400 000 |
1 600 000 |
1 800 000 |
2 000 000 |
| Daňový základ |
660 000 |
720 000 |
840 000 |
960 000 |
1 080 000 |
1 200 000 |
| Daň z příjmů |
68 160 |
77 160 |
95 160 |
113 160 |
131 160 |
149 160 |
| Sociální pojištění |
105 996 |
115 632 |
134 904 |
154 176 |
173 448 |
192 720 |
| Zdravotní pojištění |
44 550 |
48 600 |
56 700 |
64 800 |
72 900 |
81 000 |
| Celkem odvody |
218 706 |
241 392 |
286 764 |
332 136 |
377 508 |
422 880 |
| Paušální daň |
200 940 |
200 940 |
200 940 |
325 668 |
325 668 |
325 668 |
| Rozdíl pro OSVČ |
17 766 |
40 452 |
85 824 |
6468 |
51 840 |
97 212 |
OSVČ s 40% paušálem s jedním dítětem v Kč
OSVČ s 40% paušálem s jedním dítětem (v Kč)
| Roční příjem |
250 000 |
500 000 |
750 000 |
950 000 |
| Daňový základ |
150 000 |
300 000 |
450 000 |
570 000 |
| Daň z příjmů |
–15 204 (daňový bonus) |
–1044 (daňový bonus) |
21 456 |
39 456 |
| Sociální pojištění |
46 224 |
48 180 |
72 270 |
91 542 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
38 475 |
| Celkové odvody |
66 636 |
82 752 |
129 342 |
169 473 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
| Rozdíl pro OSVČ |
-23 340 |
-7224 |
39 366 |
79 497 |
| Roční příjem |
1 100 000 |
1 200 000 |
1 400 000 |
1 600 000 |
1 800 000 |
2 000 000 |
| Daňový základ |
660 000 |
720 000 |
840 000 |
960 000 |
1 080 000 |
1 200 000 |
| Daň z příjmů |
52 956 |
61 956 |
79 956 |
97 956 |
115 956 |
133 956 |
| Sociální pojištění |
105 996 |
115 632 |
134 904 |
154 176 |
173 448 |
192 720 |
| Zdravotní pojištění |
44 550 |
48 600 |
56 700 |
64 800 |
72 900 |
81 000 |
| Celkem odvody |
203 502 |
226 188 |
271 560 |
316 932 |
362 304 |
407 676 |
| Paušální daň |
200 940 |
200 940 |
200 940 |
325 668 |
325 668 |
325 668 |
| Rozdíl pro OSVČ |
2562 |
25 248 |
70 620 |
-8736 |
36 636 |
82 008 |
OSVČ s 40% paušálem s dvěma dětmi v Kč
OSVČ s 40% paušálem s dvěma dětmi (v Kč)
| Roční příjem |
250 000 |
500 000 |
750 000 |
950 000 |
| Daňový základ |
150 000 |
300 000 |
450 000 |
570 000 |
| Daň z příjmů |
–37 524 (daňový bonus) |
–23 364 (daňový bonus) |
–864 (daňový bonus) |
17 136 |
| Sociální pojištění |
46 224 |
48 180 |
72 270 |
91 542 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
38 475 |
| Celkové odvody |
44 316 |
60 432 |
107 022 |
147 153 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
| Rozdíl pro OSVČ |
-45 660 |
-29 544 |
17 046 |
57 177 |
| Roční příjem |
1 100 000 |
1 200 000 |
1 400 000 |
1 600 000 |
1 800 000 |
2 000 000 |
| Daňový základ |
660 000 |
720 000 |
840 000 |
960 000 |
1 080 000 |
1 200 000 |
| Daň z příjmů |
30 636 |
39 636 |
57 636 |
75 636 |
93 636 |
111 636 |
| Sociální pojištění |
105 996 |
115 632 |
134 904 |
154 176 |
173 448 |
192 720 |
| Zdravotní pojištění |
44 550 |
48 600 |
56 700 |
64 800 |
72 900 |
81 000 |
| Celkem odvody |
181 182 |
203 868 |
249 240 |
294 612 |
339 984 |
385 356 |
| Paušální daň |
200 940 |
200 940 |
200 940 |
325 668 |
325 668 |
325 668 |
| Rozdíl pro OSVČ |
-19 758 |
2928 |
48 300 |
-31 056 |
14 316 |
59 688 |
OSVČ s 60% paušálem bez dítěte v Kč
OSVČ s 60% paušálem bez dítěte (v Kč)
| Roční příjem |
250 000 |
500 000 |
750 000 |
950 000 |
| Daňový základ |
100 000 |
200 000 |
300 000 |
380 000 |
| Daň z příjmů |
0 |
0 |
14 160 |
26 160 |
| Sociální pojištění |
46 224 |
46 224 |
48 180 |
61 028 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
| Celkové odvody |
81 840 |
81 840 |
97 956 |
122 804 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
| Rozdíl pro OSVČ |
-8136 |
-8136 |
7980 |
32 828 |
| Roční příjem |
1 100 000 |
1 200 000 |
1 400 000 |
1 600 000 |
1 800 000 |
2 000 000 |
| Daňový základ |
440 000 |
480 000 |
560 000 |
640 000 |
720 000 |
800 000 |
| Daň z příjmů |
35 160 |
41 160 |
53 160 |
65 160 |
77 160 |
89 160 |
| Sociální pojištění |
70 664 |
77 088 |
89 936 |
102 784 |
115 632 |
128 480 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
37 800 |
43 200 |
48 600 |
54 000 |
| Celkem odvody |
141 440 |
153 864 |
180 896 |
211 144 |
241 392 |
271 640 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
200 940 |
200 940 |
200 940 |
| Rozdíl pro OSVČ |
51 464 |
63 888 |
90 920 |
10 204 |
40 452 |
70 700 |
OSVČ s 60% paušálem s jedním dítětem v Kč
OSVČ s 60% paušálem s jedním dítětem (v Kč)
| Roční příjem |
250 000 |
500 000 |
750 000 |
950 000 |
| Daňový základ |
100 000 |
200 000 |
300 000 |
380 000 |
| Daň z příjmů |
–15 204 (daňový bonus) |
–15 204 (daňový bonus) |
–1044 (daňový bonus) |
10 956 |
| Sociální pojištění |
46 224 |
46 224 |
48 180 |
61 028 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
| Celkové odvody |
66 636 |
66 633 |
82 752 |
107 600 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
| Rozdíl pro OSVČ |
-23 340 |
-23 343 |
-7224 |
17 624 |
| Roční příjem |
1 100 000 |
1 200 000 |
1 400 000 |
1 600 000 |
1 800 000 |
2 000 000 |
| Daňový základ |
440 000 |
480 000 |
560 000 |
640 000 |
720 000 |
800 000 |
| Daň z příjmů |
19 956 |
25 956 |
37 956 |
49 956 |
61 956 |
73 956 |
| Sociální pojištění |
70 664 |
77 088 |
89 936 |
102 784 |
115 632 |
128 480 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
37 800 |
43 200 |
48 600 |
54 000 |
| Celkem odvody |
126 236 |
138 660 |
165 692 |
195 940 |
226 188 |
256 436 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
200 940 |
200 940 |
200 940 |
| Rozdíl pro OSVČ |
36 260 |
48 684 |
75 716 |
-5000 |
25 248 |
55 496 |
OSVČ s 60% paušálem s dvěma dětmi v Kč
OSVČ s 60% paušálem s dvěma dětmi (v Kč)
| Roční příjem |
250 000 |
500 000 |
750 000 |
950 000 |
| Daňový základ |
100 000 |
200 000 |
300 000 |
380 000 |
| Daň z příjmů |
–37 524 (daňový bonus) |
–37 524 (daňový bonus) |
–23 364 (daňový bonus) |
–11 364 (daňový bonus) |
| Sociální pojištění |
46 224 |
46 224 |
48 180 |
61 028 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
| Celkové odvody |
44 316 |
44 316 |
60 432 |
85 280 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
| Rozdíl pro OSVČ |
-45 660 |
-45 660 |
-29 544 |
-4696 |
| Roční příjem |
1 100 000 |
1 200 000 |
1 400 000 |
1 600 000 |
1 800 000 |
2 000 000 |
| Daňový základ |
440 000 |
480 000 |
560 000 |
640 000 |
720 000 |
800 000 |
| Daň z příjmů |
–2364 |
3636 |
15 636 |
27 636 |
39 636 |
51 636 |
| Sociální pojištění |
70 664 |
77 088 |
89 936 |
102 784 |
115 632 |
128 480 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
37 800 |
43 200 |
48 600 |
54 000 |
| Celkem odvody |
103 916 |
116 340 |
143 372 |
173 620 |
203 868 |
234 116 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
200 940 |
200 940 |
200 940 |
| Rozdíl pro OSVČ |
13 940 |
26 364 |
53 396 |
-27 320 |
2928 |
33 176 |
OSVČ s 80% paušálem bez dětí v Kč
OSVČ s 80% paušálem bez dítěte (v Kč)
| Roční příjem |
250 000 |
500 000 |
750 000 |
950 000 |
| Daňový základ |
50 000 |
100 000 |
150 000 |
190 000 |
| Daň z příjmů |
0 |
0 |
0 |
0 |
| Sociální pojištění |
46 224 |
46 224 |
46 224 |
46 224 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
| Celkové odvody |
81 840 |
81 840 |
81 040 |
81 040 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
| Rozdíl pro OSVČ |
-8136 |
-8136 |
-8136 |
-8136 |
| Roční příjem |
1 100 000 |
1 200 000 |
1 400 000 |
1 600 000 |
1 800 000 |
2 000 000 |
| Daňový základ |
220 000 |
240 000 |
280 000 |
320 000 |
360 000 |
400 000 |
| Daň z příjmů |
2160 |
5160 |
11 160 |
17 160 |
23 160 |
29 160 |
| Sociální pojištění |
46 224 |
46 224 |
46 224 |
51 392 |
57 816 |
64 240 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
| Celkem odvody |
84 000 |
87 000 |
93 000 |
104 168 |
116 592 |
129 016 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
| Rozdíl pro OSVČ |
-5976 |
-2976 |
3024 |
14 192 |
26 616 |
39 040 |
OSVČ s 80% paušálem s jedním dítětem v Kč
OSVČ s 80% paušálem s jedním dítětem (v Kč)
| Roční příjem |
250 000 |
500 000 |
750 000 |
950 000 |
| Daňový základ |
50 000 |
100 000 |
150 000 |
190 000 |
| Daň z příjmů |
–15 204 (daňový bonus) |
–15 204 (daňový bonus) |
–15 204 (daňový bonus) |
–15 204 (daňový bonus) |
| Sociální pojištění |
46 224 |
46 224 |
46 224 |
46 224 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
| Celkové odvody |
66 636 |
66 636 |
66 636 |
66 636 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
| Rozdíl pro OSVČ |
-23 340 |
-23 340 |
-23 340 |
-23 340 |
| Roční příjem |
1 100 000 |
1 200 000 |
1 400 000 |
1 600 000 |
1 800 000 |
2 000 000 |
| Daňový základ |
220 000 |
240 000 |
280 000 |
320 000 |
360 000 |
400 000 |
| Daň z příjmů |
–13 044 |
–10 044 |
–4044 |
1956 |
7956 |
13 956 |
| Sociální pojištění |
46 224 |
46 224 |
46 224 |
51 392 |
57 816 |
64 240 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
| Celkem odvody |
68 796 |
71 796 |
77 796 |
88 964 |
101 388 |
113 812 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
| Rozdíl pro OSVČ |
-21 180 |
-18 180 |
-12 180 |
-1012 |
11 412 |
23 836 |
OSVČ s 80% paušálem s dvěma dětmi v Kč
OSVČ s 80% paušálem s dvěma dětmi (v Kč)
| Roční příjem |
250 000 |
500 000 |
750 000 |
950 000 |
| Daňový základ |
50 000 |
100 000 |
150 000 |
190 000 |
| Daň z příjmů |
–37 524 (daňový bonus) |
–37 524 (daňový bonus) |
–37 524 (daňový bonus) |
–37 524 (daňový bonus) |
| Sociální pojištění |
46 224 |
46 224 |
46 224 |
46 224 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
| Celkové odvody |
44 316 |
44 316 |
44 316 |
44 316 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
| Rozdíl pro OSVČ |
-45 660 |
-45 660 |
-45 660 |
-45 660 |
| Roční příjem |
1 100 000 |
1 200 000 |
1 400 000 |
1 600 000 |
1 800 000 |
2 000 000 |
| Daňový základ |
220 000 |
240 000 |
280 000 |
320 000 |
360 000 |
400 000 |
| Daň z příjmů |
–35 364 |
–32 364 |
–26 364 |
–20 364 |
–14 364 |
–8364 |
| Sociální pojištění |
46 224 |
46 224 |
46 224 |
51 392 |
57 816 |
64 240 |
| Zdravotní pojištění |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
35 616 |
| Celkem odvody |
46 476 |
49 476 |
55 476 |
66 644 |
79 068 |
91 492 |
| Paušální daň |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
89 976 |
| Rozdíl pro OSVČ |
-43 500 |
-40 500 |
-34 500 |
-23 332 |
-10 909 |
1516 |
Výpočty ovlivňují i další slevy a odpočty
V reálu samozřejmě mohou do výpočtu vstoupit i další slevy a odpočty, které poplatník uplatňuje. Záleží pak i na tom, zda může třeba daňové zvýhodnění místo OSVČ využít jeho/její manželka/manžel. Pozor ovšem na to, že některé slevy příští rok skončí (sleva na studenta a školkovné) a některé se omezí (sleva na manželku).
Na druhou stranu, zdaleka ne každá rodina OSVČ o daňové zvýhodnění při paušálním odvodu přichází, jelikož zvýhodnění může uplatňovat druhý z rodičů, který je například v pracovním poměru.
Přečtěte si také:
Přečtěte si také:
