Několikrát zmiňovaná novela zákona o silniční dani, která nabyla účinnosti od 1. ledna 2022, přinesla zúžení nejen předmětu daně, ale také poplatníků, kterých se silniční daň týká. V tomto článku pro vás shrnujeme základní body zákona.
Co je předmětem daně
Dle zákona o silniční dani se za předmět daně považuje zdanitelné vozidlo. Zdanitelné vozidlo je potom definované jako silniční vozidlo kategorie N2 a N3 a jejich přípojná vozidla kategorie 03 nebo 04, pokud jsou registrována v registru vozidel v České republice.
Zákon však definuje i ta vozidla, která jsou silničním vozidlem, ale nejsou považována za předmět daně. Jedná se o vozidla s přidělenou zvláštní registrační značkou a silniční vozidla kategorie N, pokud se jedná o vozidlo zvláštního určení nebo terénní vozidlo zvláštního určení. Předmětem daně také není silniční vozidlo kategorie O s kódem druhu karoserie DA.
Co je od daně osvobozeno
Zákon o silniční dani od daně osvobozuje některá zdanitelná vozidla, a to v tom kalendářním měsíci, ve kterém byly splněny podmínky pro osvobození ve všech dnech, kdy byly u tohoto zdanitelného vozidla naplněny skutečnosti, které jsou předmětem daně. Zjednodušeně řečeno lze zdanitelné vozidlo osvobodit pouze v případě, že je pro daný účel využíváno po celý kalendářní měsíc.
Od daně silniční se pak osvobozuje zdanitelné vozidlo, které je vybavené zvláštním zvukovým výstražným zařízením doplněným zvláštním výstražným světlem modré barvy nebo modré a červené barvy, pokud je toto zapsáno v technickém průkazu vozidla. Dále jsou od daně osvobozena zdanitelná vozidla, která jsou určená jako státní hmotná rezerva a nejsou využívaná k podnikání, a zdanitelná vozidla podkategorie O, pokud je poplatníkem dílčí daně za něj poplatník dílčí daně za zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BD.
Pokud tedy poplatník platí silniční daň za zdanitelné vozidlo kategorie N, s kódem karoserie BD, za přípojné vozidlo podkategorie O neplatí silniční daň, neboť je toto vozidlo od daně osvobozeno.
Od daně silniční jsou také osvobozena vozidla, pokud je poplatníkem diplomatická mise, konzulární úřad, poskytovatel zdravotních služeb, horská záchranná služba, Český červený kříž nebo vlastník pozemní komunikace, správce pozemní komunikace a další.
Kdo je poplatníkem daně
Novelou zákona je poměrně zúženo, kdo je poplatníkem silniční daně. Poplatníkem je tedy ten, kdo je jako provozovatel zdanitelného vozidla zapsán v technickém průkazu vozidla, nebo ten, kdo užívá zdanitelné vozidlo, v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela nebo zanikla, příp. byla zrušena.
Poplatníkem daně je také osoba, která používá zdanitelné vozidlo určené jako státní hmotná rezerva a organizační složka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí. Pokud je u jednoho zdanitelného vozidla více poplatníků, platí daň společně a nerozdílně.
Slevy na dani
Zákon o silniční dani definuje, co se rozumí kombinovanou dopravou, a je jí rozuměna „přeprava zboží v jedné a téže přepravní jednotce (ve velkém kontejneru, výměnné nástavbě, odvalovacím kontejneru) nebo v nákladním automobilu, přívěsu, návěsu s tahačem i bez tahače, při které se využije též železniční nebo vnitrozemská vodní doprava, pokud úsek po železnici nebo vnitrozemské vodní cestě přesahuje vzdálenost 100 kilometrů vzdušnou čarou a pokud její počáteční nebo konečný úsek tvoří přeprava po pozemní komunikaci:
a) mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a nejbližší železniční stanicí vhodnou k překládce nebo překladištěm kombinované dopravy, nebo
b) mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a vnitrozemským přístavem, jestliže nepřesahuje vzdálenost 150 kilometrů vzdušnou čarou.“
V rámci zákona o silniční dani tak lze uplatnit slevy na dani. Slevu na dani pak mohou uplatnit ti poplatníci, kteří využívali vozidlo výlučně k přepravě v počátečním nebo konečném úseku kombinované dopravy, a to ve výši 100 % výše daně pro toto vozidlo.
Pokud je zdanitelné vozidlo používáno k různým účelům, odvíjí se výše slevy od počtu uskutečněných jízd v režimu kombinované dopravy za zdaňovací období. Aby mohla být uplatněna nějaká sleva, musí zdanitelné vozidlo uskutečnit alespoň 31 jízd.
Pokud je v rámci vzdálenosti na území České republiky ujeto více než 250 km, započítává se tato jízda jako dvě jízdy pro účely výpočtu nároku na slevu. Sleva na dani se uplatňuje v rámci daňového přiznání.
Sazby daně
Sazby daně pro jednotlivá zdanitelná vozidla jsou uvedena v příloze zákona o silniční dani. Výše daně se odvíjí od toho, o jaké zdanitelné vozidlo se jedná a jaký má druh karoserie. Následně je potom potřeba rozlišit počet náprav a největší povolenou hmotnost v tunách (BA, BB), případně nejvyšší povolenou hmotnost jízdních souprav v tunách (BC, BD).
Výše daně se uvádí v korunách jako roční sazba. V případě potřeby je nutné roční sazbu přepočítat poměrově na počet kalendářních měsíců.
Ostatní ustanovení zákona
Zákon o silniční dani definuje, co je považováno za zdaňovací období. Zdaňovacím obdobím je u silniční daně kalendářní rok.
Pokud v průběhu roku dojde ke změně na vozidlu, například k přestavbě, určí se daň silniční ve vztahu k jednotlivému zdanitelnému vozidlu podle údajů zapsaných v technickém průkazu k prvnímu dni zdaňovacího období nebo ke dni první registrace tohoto zdanitelného vozidla v registru silničních vozidel v České republice, pokud k registraci došlo v průběhu zdaňovacího období.
Poplatník silniční daně je povinen podat řádné daňové přiznání k dani silniční, pokud v něm uvádí alespoň jedno zdanitelné vozidlo, a to do 31. ledna kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.
V přiznání se pak uvádí pouze zdanitelná vozidla, za která je dílčí daň vyšší než 0 Kč, za která se uplatňuje sleva na dani nebo která jsou osvobozena, pokud by jinak dílčí daň za ně byla vyšší než 0 Kč. Pokud by byla výsledná daň silniční nižší než 100 Kč, daň se nepředepíše a neplatí se.
Zaujal vás článek?
Odemkněte si celý text za jednorázových 30 Kč. Stačí zadat váš e-mail a v dalším kroku vše odsouhlasit.
Již jste zaplatili? Vložte, prosím, váš e-mail a my vám zašleme nový odkaz pro odemknutí
