Od začátku letošního roku platí novela zákona o DPH, která zpřísňuje pravidla pro uplatnění odpočtu daně u neuhrazených faktur.
Pokud jste plátcem DPH a nestihli jste zaplatit dodavateli za zdanitelné plnění do šesti měsíců od splatnosti, musíte svůj původně uplatněný odpočet snížit.
Jak vysvětluje Finanční správa ČR, nový mechanismus má dvě hlavní fáze: opravu odpočtu a jeho opětovné zvýšení po úhradě dluhu. Po šesti měsících neuhrazené faktury zákon vyžaduje, abyste snížili odpočet DPH o tu částku, která odpovídá nezaplacenému plnění. Pokud však dlužnou částku následně uhradíte, můžete mít nárok odpočet znovu zvýšit, a to s účinností ke dni přijetí platby,
vysvětluje úřad.
Kdy a jak opravu provést?
Oprava se vykazuje přímo v DPH přiznání za období, ve kterém uplynulo šest měsíců po splatnosti původní faktury. Částku sníženého odpočtu uvedete v příslušném sloupci k opravám základu a daně u pořízení z tuzemska. Současně musíte uvést tuto úpravu také v kontrolním hlášení, v části věnované opravám plnění.
V situaci, kdy fakturu uhradíte až později, provede se opačný postup v přiznání i kontrolním hlášení: ve stejném období, kdy platba dorazí, zvýšíte svůj odpočet o odpovídající částku a opravíte původní úpravu.
Metodika od Finanční správy ČR
Generální finanční ředitelství nabízí podrobnou metodiku, která problematiku vysvětluje na názorných případech. Reaguje také na nejčastější dotazy k tématu, včetně podrobného vysvětlení povinností a práv dlužníka souvisejících s opravou. Rovněž vysvětluje, jak se oprava odpočtu DPH vykazuje v daňovém přiznání a v kontrolní hlášení, a to i ve složitějších situacích, například v případě částečného nároku na odpočet daně.
