Tápete při účtování dlouhodobého majetku? Přinášíme podrobný návod, jak se s účtovou třídou 0 správně vypořádat.
Tápete při účtování dlouhodobého majetku? Přinášíme podrobný návod, jak se s účtovou třídou 0 správně vypořádat.
Postup účtování třídy 0 – Dlouhodobý majetek upravují České účetní standardy (ČUS) pro podnikatele č. 013 Dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek a ČUS 014 Dlouhodobý finanční majetek, Vyhláška č. 500/2002 Sb., zákon o účetnictví a nesmíme zapomínat na zákon o daních z příjmů, který se v § 26 – § 33 věnuje hmotnému a nehmotnému majetku a jejich odpisům.
Dlouhodobý majetek je členěn na:
Dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek je oceňován:
Dlouhodobý finanční majetek je oceňován:
Při pořízení dlouhodobého majetku je možné majetek nakoupit přímo nebo formou záloh. Zálohy na pořízení majetku se účtují na účtech 051, 052 a 053. V případě přímého pořízení bude účtováno následovně:
Text | MD | D |
Faktura developera za nakoupenou budovu, včetně pozemku | 042 | 321 |
Faktura za stavební úpravy budovy – stavba | 042 | 321 |
– DPH | 343 | 321 |
Faktura za výrobní linku, včetně dopravy, usazení, montáže | 042 | 321 |
– DPH | 343 | 321 |
Nový informační SW | 041 | 321 |
DPH k SW | 343 | 321 |
Vnitropodniková faktura za montážní práce na lince | 042 | 622 |
Nákup cenných papírů | 043 | 325 |
Převod do používání – pozemek | 031 | 042 |
Budova – na základě kolaudačního rozhodnutí | 021 | 042 |
Výrobní linka | 022 | 042 |
Informační SW | 013 | 041 |
Akcie | 061 | 043 |
V okamžiku uvedení dlouhodobého majetku do používání je nutno vystavit majetkovou kartu příslušného majetku, kde bude uvedena cena pořízení, odpisová skupina, a současně doba odpisování a výše odpisů v procentech i v korunách.
Při odpisování dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku účetní jednotka postupuje v souladu s ustanovením § 28 zákona o účetnictví a § 56 vyhláška 500/2002 Sb.a v souladu s ustanoveními § 26 – § 33 zákona 583/92 Sb. o daních z příjmů v platném znění.
Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek se odpisuje na základě odpisového plánu nepřímo prostřednictvím účetních odpisů. Účetní jednotka může zvolit odpisy, rovnoměrné nebo zrychlené. Rozlišujeme účetní odpisy a daňové odpisy. Jejich rozdíl se promítá do daňových přiznání buď zvýšením daňového základu v případě že účetní odpis je vyšší než odpis daňový (ř. 50 DPPO), pokud daňový odpis převyšuje účetní, potom se základ daně snižuje (ř. 150 DPPO). Čtěte také: Jak na doložení účetní závěrky? Vysvětlujeme podrobně
Dlouhodobý finanční majetek se neodepisuje. Dále odpisům nepodléhají pozemky, umělecká díla a sbírky.
Oprávky jsou vyjádřením odpisů, vyjadřují trvalé snížení ceny hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku v kumulaci za celou dobu životnosti majetku. Účty oprávek mají pasivní charakter, v rozvaze nejsou zahrnuty do pasiv, ale uvádí se mínusem v aktivech (označeny jako korekce).
Text | MD | D |
Odpis budovy | 551 AE | 081 |
Odpis výrobní linky | 551 AE | 082 |
Odpis SW | 551 AE | 073 |
Dlouhodobý majetek se vyřazuje zejména prodejem, likvidací, bezúplatným převodem (darováním), vkladem dlouhodobého majetku do jiné obchodní společností či družstva, převodem na základě právních předpisů v důsledku škody nebo manka a přeřazením z podnikání do osobního užívání individuálnímu podnikateli.
Zůstatková cena odpisovaného dlouhodobého majetku a pořizovací cena neodpisovaného dlouhodobého majetku se vyúčtuje na vrub účtu:
Text | MD | D |
Prodej auta – zahrnutí zůstatkové ceny do nákladů | 541 | 082 |
Vyřazení SW likvidací – jednorázový odpis zůstatkové ceny | 551 AE | 073 |
Vyřazení stroje – zatopená dílna – způsobená škoda | 582 | 082 |
Dar škole – multimediální zařízení | 543 | 082 |
Podnikatel vyřadil auto z podnikání do osobního užívání | 491 | 082 |
Vyřazení aut z evidence | 082 | 022 |
Vyřazení stroje z evidence | 082 | 022 |
Vyřazení multimediálního zařízení | 082 | 022 |
Vyřazení SW z evidence | 073 | 013 |
Prodej akcií | 561 | 061 |
V případě vyřazení dlouhodobého majetku je třeba vyřadit i majetkovou kartu příslušného dlouhodobého majetku s uvedením datumu vyřazení a způsobu vyřazení.
Vyřadí-li účetní jednotka dlouhodobý majetek prodejem, je vyřazení majetku doloženo vystavenou fakturou.
Bude-li dlouhodobý majetek vyřazen likvidací, je nutno likvidaci doložit likvidačním protokolem, kde bude uveden způsob jakým byl vyřazený majetek likvidován, kdo byl pověřený za účetní jednotku k provedení likvidace. Likvidaci je vždy vhodné doložit i zápisem z provedené inventury dlouhodobého majetku, neboť na základě inventarizace majetku může účetní jednotka rozhodnout jak naložit s majetkem v případě jeho poškození nebo manka; jak využít nepotřebný majetek z důvodu zastarání, poškození, nepotřebnosti.
Vyřadí-li účetní jednotka dlouhodobý majetek darem, vyřazení majetku bude prokázáno darovací smlouvou.
Přeřadí-li podnikatel dlouhodobý majetek z podnikání do svého osobního užívání bude majetek předán na základě protokolu o předání majetku. Čtěte také: Jak na paušální výdaje v daňovém přiznání za rok 2011?
Problematika dlouhodobého hmotného, nehmotného a investičního majetku je velmi rozsáhlá. Zasahuje jak do oblasti peněžní, zúčtovacích vztahů, tak do nákladů a výnosů. Při účtování dlouhodobého majetku je vždy nutno postupovat dle zákona 563/91 Sb. o účetnictví a souvisejících právních předpisů, tak v souladu se zákonem 586/92 sb. o dani z příjmu, neboť účetnictví a daňová problematika je velmi propojená. Je nutno, si také uvědomit, že správce daně může provádět kontrolu uplatnění odpisů dlouhodobého majetku ještě po 3 následující období, po roce kdy odpisování bylo ukončeno.
Foto: www.isifa.com
Autorka je redaktorkou serveru Podnikatel.cz. Od roku 2004 je soudním znalcem v oboru ekonomika, účetní evidence. Současně působí jako odborný poradce serveru Podnikatel.cz
Nový dotaz do poradny
Podnikatel.cz (www.podnikatel.cz)
Průvodce vaším podnikáním. ISSN 1802-8012
Copyright © 2007 – 2018 Internet Info, s.r.o. Všechna práva vyhrazena. Powered by Linux.
Při poskytování služeb nám pomáhají cookies. Používáním webu s tím vyjadřujete souhlas.