Dobrý den,
vzhledem k tomu, že ze zadání dotazu vyplývá, že poskytujete ubytovací služby (nikoliv nájem), v rámci odpovědi předpokládám, že příjmy z této činnosti zdaňujete v dílčím základu daně podle § 7 zákona o daních z příjmů, tedy v rámci příjmů ze samostatné činnosti (tedy nikoliv jako příjmy z nájmu podle § 9 zákona o daních z příjmů).
Odpověď na Vaši otázku vyplývá z ustanovení § 4 odst. 1 písm. d) bod 2. zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Toto ustanovení definuje, že přijaté náhrady škody na majetku jsou obecně osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob, nicméně osvobození se nevztahuje na náhrady škody na majetku, který byl zahrnut do obchodního majetku. Pokud tedy máte nemovitou věc, ve které provozujete ubytovací služby, zahrnutou v obchodním majetku, budete muset příjem ve formě náhrady škody zdanit. Pokud ji v obchodním majetku zahrnutou nemáte, příjem bude osvobozen od daně a nebudete jej vůbec uvádět v daňovém přiznání.
V tomto smyslu je klíčová definice obchodního majetku, která je pro fyzické osoby uvedena v ustanovení § 4 odst. 4 zákona o daních z příjmů. Obchodním majetkem se podle této definice rozumí část majetku poplatníka, o které bylo nebo je účtováno anebo která je nebo byla vedena v daňové evidenci. Jinými slovy to znamená, že pokud pro účely výpočtu základu daně uplatňujete skutečné výdaje, pak vedete buď daňovou evidenci nebo účetnictví a pokud v těchto evidencích uvádíte danou nemovitou věc, je součástí obchodního majetku a příjem z náhrady škody na dané nemovité věci poté zdaňujete. Pokud nemovitou věc sice používáte k podnikání, ale v daňové evidenci či v účetnictví ji neuvádíte, pak není ve smyslu zákona o daních z příjmů součástí obchodního majetku (což mimo jiné znamená, že nemovitou věc nemůžete daňově odpisovat a nemůžete si uplatňovat související výdaje) a příjem v podobě náhrady škody je poté osvobozen.
Platí současně, že pokud uplatňujete tzv. paušální výdaje (tj. výdaje stanovené procentem z příjmů), obchodní majetek nemáte vůbec (z pohledu zákona o daních z příjmů totiž pro účely paušálních výdajů vedete evidenci příjmů a pohledávek, nikoliv daňovou evidenci ani účetnictví) a příjem z titulu náhrady škody je tedy osvobozen od daně.
Přeji Vám hezký den.
S pozdravem
ČLÁNKY DO MAILU