Názory k článku Jak na zdanění honorářů z více vydavatelství měsíčně
-
Standa (neregistrovaný)Je-li někdo autorem, honoráře nepravidelné, jeden měsíc pod 7000 Kč, jiný měsíc nad, jedná se o OSVČ? Musí tedy každý měsíc platit povinné minimální zálohy na ZP (1590,-) a SP (1720,-)? Nevíte někdo?
A pokud se z nepravidelného autora stane pravidelný autor s pravidelným příjmem nad 7000 Kč, stává se OSVČ a zálohy platí?
Nebo stačí pouze na konci roku podat daňové přiznání a Přehledy na OSSZ a VZP?
Pokud podá na konci roku přehledy a z nich vyjde, že má platit následující rok zálohy, platí je, nebo neplatí a zase podá pouze Přehledy?
Čili platí autoři zálohy, nebo platí jednou ročně dle skutečného příjmu?
Čistě hypoteticky. Jsou-li honoráře každý měsíc 7200,- a v létě třeba 0,- (prázdniny), musí platit zálohy 1590+1720? To chudáka autora stát pěkně oškube co?
A co když deset měsíců dostává honorář po 6950,- a dva měsíce po 7500,- Pak celkem za rok to je 84500,- a vznikne povinnost platit měsíční zálohy?
Ten systém je neskutečně komplikovaný, a to vláda slibuje, že občanům administrativu sníží! Pak se nemůže MFČR divit, že když tomu lidi nerozumí, že raději příjmy zatají, aby něco špatně nespočítali a ještě nedostali pokutu :-) -
Vždy záleží na tom, jestli je autor OSVČ vedlejší nebo hlavní. OSVČ vedlejší zálohy platit nemusí a po podání přehledu platí pojistné pouze v případě, že překročí stanovenou rozhodnou částku pro vedlejší činnost.
Autor OSVČ hlavní platí od 1.1. 2009 zálohy na důchodové pojištění jako jakýkoliv jiný podnikatel. Ten rovněž platí zálohy i v měsících, kdy např. nemá žádné zakázky. Tedy i autor, přestože má některé příjmy zdaněny podle § 36 (závislá činnost do 7 000 Kč měsíčně od jednoho plátce) nebo dokonce v některých měsících žádné, platit zálohy musí.
Je to možná komplikované, ale je to bohužel tak.
Dagmar Kučerová -
Standa (neregistrovaný)Aspoň nám nechali určitou volnost v tom smyslu, že nemusíme stát žádat o ŽL a třást se, zda někde neporušujeme nějaký zákon, nebo že nám nehrozí pokuta kvůli tomu, že jsme zapomněli na fakturu napsat svoje IČ :-)
Ale platba záloh je dost nepříjemná, ze 7000,- nám zůstane jen 3690,- které je třeba ještě zdanit, byť díky 40% paušálu jen 6% (na místo 15% u zaměstnanců). Díky slevě na dani na poplatníka nejspíš žádná daň z příjmu nevyjde, ale i tak je míra "zdanění" cca 50%.
Pak je tu ta povinnost vést daňovou evidenci, což sice není nic těžkého, ale administrativa to je.
Jsem zvědavý, kdo za této situace autorské honoráře přiznává... Já být autor tak publikuji pro jistotu pod pseudonymem :-) -
Standa (neregistrovaný)Napadla mě myšlenka, zda nemůže autor s vydavatelem podepsat smlouvu či prohlášení, že si bude honoráře zdaňovat sám i pokud nepřesáhnou limit 7000,-
Pak je na konci roku sečte a použije 40% paušál komplet.
Avšak vzhledem k tomu, že v zákoně o daních z příjmů je přímo uvedeno, že příjem do 7000,- se srazí srážkovou daní, pak by taková dohoda asi byla nezákonná a neplatná? Co myslíte? -
Autor se může i u příjmů nepřesahujících 7 000 Kč měsíčně s vydavatelstvím (redakcí atd.) dohodnout na zdanění podle § 7 (příjem ze samostatné výdělečné činnosti). Tyto příjmy potom nebudou u vydavatelství zdaněny konečnou srážkovou daní.
Své příspěvky vyfakturuje a po skončení zdaňovacího období sám zdaní a podá přehledy.
Povinnosti placení měsíčních záloh se tím ale samozřejmě nevyhne.
Dagmar Kučerová -
Standa (neregistrovaný)
No a víte to jistě? V § 7 odst. 6 zákona o daních z příjmů se píše:
"Příjmy autorů za příspěvky do novin ... jsou samostatným základem daně pro zdanění zvláštní sazbou daně ... za předpokladu, že ... úhrn těchto příjmů od téhož plátce nepřesáhne v kalendářním měsíci 7000 Kč."
Z toho bych usoudil, že dohodnout se nelze a vydavatel musí z honoráře srazit srážkovou daň, protože mu to přímo nařizuje zákon.
Asi je to stejné jako u DPP, kdy odměnu do 5000 Kč je také nutné srazit srážkovou daní a nijak se tomu nelze vyhnout (leda bych podepsal Prohlášení).
-
Odpověď z Finančního ředitelství v Ostravě:
Podle § 7 odst. 6 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění platných předpisů, dále jen "ZDP",
příjmy autorů za příspěvky do novin, časopisů, rozhlasu a televize plynoucí ze zdrojů na území České republiky,
jsou samostatným základem daně (§ 36 odst. 2 písm. t) ZDP) za předpokladu, že jde o příjmy uvedené v § 7 odstavci 2 písm. a) ZDP
a úhrn těchto příjmů od téhož plátce nepřesáhne v kalendářním měsíci 7.000,- Kč.
Do samostatného základu daně vstupují příjmy bez DPH, viz níže.
Příklad 1: autorský honorář za příspěvek do časopisu byl sjednán mezi autorem a vydavatelem v částce 7.000,- Kč. V kalendářním měsíci, kdy je honorář vyplacen, žádný jiný příjem od téhož plátce autorovi neplyne. Autorovi bude tedy vyplacen honorář po zdanění 15% daní, ve výši 5.950,- Kč (7000 Kč - 1050 Kč daň)a to bez ohledu, zda příjemce příjmu (autor)je plátcem nebo není plátcem daně z přidané hodnoty.
Podle § 5 odst. 2 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v platném znění (dále jen ZDPH), se za samostatnou ekonomickou činnost nepovažují mimo jiné činnosti, u jejichž příjmů se uplatní zvláštní sazba daně dle § 36 odst. 2 písm. t) zákona ZDP. Příjmy autorů za příspěvky dle § 7 odst. 6 ZDP, u nichž úhrn příjmů od téhož plátce nepřesáhne v kalendářním měsíci 7 000 Kč, tedy nejsou předmětem daně z přidané hodnoty (dále jen DPH) a ani nevstupují do obratu rozhodného pro registraci k DPH.
Dle § 6 odst. 1 ZDPH vzniká povinnost registrace k DPH při překročení obratu 1 000 000 Kč za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Do obratu se dle § 6 odst. 2 ZDPH mimo jiné zahrnují úplaty za zdanitelná plnění, tedy i za autorská díla, u kterých se neuplatní cit. zvláštní sazba daně dle § 36 odst. 2 písm. t) ZDP. Dle § 95 odst. 1 ZDPH vzniká povinnost podat přihlášku k registraci k DPH do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém byl překročen cit. obrat 1 000 000 Kč. Plátcem se dle § 94 odst. 1 ZDPH daný autor stane od prvního dne třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byl obrat překročen.
Autor, který je plátcem DPH, z úplat za autorská díla, u kterých se neuplatní cit. zvláštní sazba daně dle § 36 odst. 2 písm. t) ZDP, musí vypočítat dle § 37 odst. 1 nebo 2 ZDPH DPH ve výši 19 % (snížená sazba daně 9 % by dle § 47 odst. 4 a přílohy č. 2 ZDPH mohla být uplatněna pouze u autorů - samostatných umělců u činností zatříděných do kódu standardní klasifkace produkce 92.3).
Příklad 2: úplata je stanovena bez daně ve výši 10 000 Kč, DPH se vypočítá dle § 37 odst. 1 ZDPH: 10 000 x 0,19 = 1 900 Kč. Celková úplata v tom případě činí 11 900 Kč.
Příklad 3: celková úplata je stanovena včetně DPH, DPH se vypočítá dle § 37 odst. 2 ZDPH jako součin celkové úplaty a koeficientu platného pro základní sazbu DPH: 10 000 x 0,1597 = 1 597. Základ daně se dopočte jako rozdíl mezi celkovou úplatou a vypočtenou DPH:
10 000 - 1 597 = 8 403 Kč.
Z hlediska daně z příjmů fyzických osob se částka 10 000 Kč (příklad 2) nebo částka 8 403 Kč (příklad 3) považuje za příjem
dle § 7 odst. 2 písm. a) ZDP, který podléhá zdanění na základě podání přiznání k dani z příjmů fyzických osob dle § 38g ZDP a § 40 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění platných předpisů.
ČLÁNKY DO MAILU