Plátci daně z přidané hodnoty jsou dle zákona o DPH povinni podávat přiznání. Lhůta pro podání je do 25. dne následujícího měsíce po skončení zdaňovacího období. U plátců, kteří mají zdaňovací období měsíční, je lhůta do 25. dne následujícího kalendářního měsíce. U kvartálních plátců je lhůta do 25. dne po skončení kalendářního čtvrtletí.
Co se dozvíte v článku
Povinnost podávat daňové přiznání
Plátci DPH podávají DPH i v případě, kdy jim za zdaňovací období nevznikla daňová povinnost. V takovém případě se podává „nulové“ daňové přiznání. Lhůta pro podání přiznání koresponduje se lhůtou pro zaplacení daně. 25. dne následujícího měsíce po skončení zdaňovacího období tak musí být jak podané přiznání, tak uhrazena daňová povinnost.
Rozdílné povinnosti mají však identifikované osoby, které v případě, že jim daňová povinnost nevznikla, přiznání nepodávají.
Samotný formulář daňového přiznání je rozdělen do tří oddílů A, B a C, přičemž samotné vykázání přijatých a uskutečněných plnění je uvedeno v oddílu C.
Identifikace poplatníka a údaje o podepisující osobě
V oddílu A vyplňuje plátce daně (popřípadě identifikovaná osoba) základní informace o finančním úřadu, který je místně příslušný pro podání daňového přiznání, a to včetně územního pracoviště. Dále plátce uvede své daňové identifikační číslo a označí typ podávaného přiznání. Na výběr je potom z možností: řádné, dodatečné a opravné. V případě, že se jedná o dodatečné přiznání, musí se uvést také důvody pro jeho podání.
V oddílu A se vyplňuje také zdaňovací období, za které je přiznání podáváno, a to číselným označením kalendářního měsíce, případně vyznačení kalendářního čtvrtletí u čtvrtletních plátců daně, a rok.
V tomto oddíle je také nutné označit, zda přiznání podává plátce daně, identifikovaná osoba, skupina anebo neplátce daně. A v případě „nulového přiznání“ se zaškrtává políčko, že neexistují údaje pro druhou stranu přiznání. Kód zdaňovacího období následujícího roku se vyplňuje pouze v posledním měsíci kalendářního roku.
Dále je zapotřebí identifikovat právnickou nebo fyzickou osobu podávající přiznání (plátce nebo identifikovanou osobu, příp. skupinu nebo neplátce), a to názvem právnické osoby (u fyzických osob jménem a příjmením), sídlem nebo adresou trvalého pobytu u fyzických osob, a kontaktní údaje.
Pokud je daňové přiznání podáváno v zastoupení, musí být vyplněna i část o podepisující osobě. Pokud je podávající subjekt právnickou osobou, musí být uvedena fyzická osoba oprávněna k podpisu a její vztah k této právnické osobě (v praxi se často jedná o jednatele).
Zdanitelná plnění
Oddíl C je rozdělen do šesti částí, přičemž první část je věnována zdanitelným plněním – tj. těm plněním, u kterých je podávající osoba povinna přiznat daň. Jedná se o tato plnění:
- Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku (ř. 1, 2)
- Pořízení zboží z jiného členského státu (ř. 3, 4)
- Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě (ř. 5, 6)
- Dovoz zboží (ř. 7, 8)
- Pořízení nového dopravního prostředku (ř. 9)
- Režim přenesené daňové povinnosti – odběratel zboží nebo příjemce služby (ř. 10, 11)
- Ostatní zdanitelná plnění, u kterých je povinnost přiznat daň při jejich přijetí (ř. 12, 13)
Údaje v této části se uvádí s rozdělením na základ daně a daň, a to se členěním na základní a sníženou sazbu daně. Plnění v první a druhé snížené sazbě daně se uvádí do stejného řádku.
V tabulce níže jsou uvedena typická plnění vykazována na jednotlivých řádcích daňového přiznání (zjednodušeně). Příklady jsou demonstrovány na plátci DPH se sídlem v tuzemsku, který prodává oblečení v obchodním centru.
| Řádek daňového přiznání | Název řádku | Příklad |
| 1, 2 | Dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku | Prodej oblečení koncovým spotřebitelům v obchodě |
| 3, 4 | Pořízení zboží z jiného členského státu | Nákup zboží z Polska |
| 5, 6 | Přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě | Přijetí poradenské služby (odborná konzultace) z Německa |
| 7, 8 | Dovoz zboží | Nákup zboží z Číny |
| 10, 11 | Režim přenesené daňové povinnosti | Dodávka nových dveří vč. montáže do prodejny |
Ostatní plnění a plnění s místem plnění mimo tuzemsko s nárokem na odpočet daně
V druhé části oddílu C se uvádí ostatní plnění a plnění, která mají místo plnění mimo tuzemsko, a zároveň u těchto plnění má osoba podávající přiznání nárok na odpočet daně. Jedná se o tato plnění:
- Dodání zboží do jiného členského státu (ř. 20)
- Poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě (ř. 21)
- Vývoz zboží (ř. 22)
- Dodání nového dopravního prostředku osobě neregistrované k dani v jiném členském státě (ř. 23)
- Vybraná plnění (ř. 24)
- Režim přenesené daňové povinnosti – dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb (ř. 25)
Údaje v této části se uvádí v hodnotách – tj. jen „základ daně“. U těchto plnění dochází často k tzv. samovyměření daně. V tabulce níže jsou uvedena typická plnění vykazována na jednotlivých řádcích daňového přiznání (zjednodušeně). Příklady jsou demonstrovány na plátci DPH se sídlem v tuzemsku, který prodává oblečení v obchodním centru.
| Řádek daňového přiznání | Název řádku | Příklad |
| 20 | Dodání zboží do jiného členského státu | Prodej zboží přes e-shop do Německa osobě registrované k dani |
| 21 | Poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě | Poskytnutí odborné konzultace osobě registrované k dani na Slovensku |
| 22 | Vývoz zboží | Vývoz zboží do Turecka |
| 24 | Vybraná plnění | Prodej zboží přes e-shop do Německa obyčejnému zákazníkovi |
Doplňující údaje a nárok na odpočet
Ve třetí části se uvádí méně obvyklá plnění – tj. dodání zboží formou třístranného obchodu, osvobozený dovoz zboží, a také se zde provádí oprava daně v případě nedobytné pohledávky.
Ve čtvrté části se uvádí informace o nároku na odpočet daně – tj. z přijatých plnění. Jedná se o tato plnění zakládající nárok na odpočet daně:
- Přijatá zdanitelná plnění od plátců
- Dovoz zboží, kdy je správcem daně celní úřad
- Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13
V této části se tak uvádí všechna plnění, u kterých má plátce nárok na odpočet daně. Dále se zde uvádí korekce odpočtů (ř. 45 – například při zrušení registrace k dani), a hodnota pořízeného majetku (ř. 47).
Pátá část přiznání je věnována krácení nároku na odpočet daně – tj. případům, kdy jsou poskytována osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně (ř. 50). V této části se uvádí zálohový koeficient a odpočet a na konci kalendářního roku zde dojde také k vypořádání odpočtu daně vypořádacím koeficientem.
Výpočet daně
Poslední část sumarizuje daň na výstupu a odpočet daně z výše vykázaných plnění. Výsledkem je potom buď vlastní daň, nebo nadměrný odpočet. V případě, že by osoba podávající přiznání podávala dodatečné daňové přiznání, uvedl by se zde také rozdíl oproti poslední známé daňové povinnosti.
Co jste se v článku dozvěděli?
Zaujal vás článek?
Odemkněte si celý text za jednorázových 30 Kč. Stačí zadat váš e-mail a v dalším kroku vše odsouhlasit.
Již jste zaplatili? Vložte, prosím, váš e-mail a my vám zašleme nový odkaz pro odemknutí
ČLÁNKY DO MAILU