Vážený pane Horo,
rozumím, že provozujete ubytovací činnost, tedy Vám vznikají příjmy ze samostatné činnosti (z podnikání), které se zdaňují v rámci dílčího základu daně podle § 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále též jen "zákon o daních z příjmů"). Jak je všeobecně známo a jak i vyplývá z Vašeho dotazu, při výpočtu základu daně je možné zvolit mezi tzv. paušálními výdaji (tj. výdaji stanovenými jako procento z příjmů) a skutečnými výdaji.
Pokud byste chtěl pro účely výpočtu základu daně používat skutečné výdaje, obecné pravidlo je takové, že je možné odečíst (téměř) veškeré výdaje, které mají příčinnou souvislost s Vaší podnikatelskou činností, resp. s příjmy z ní vyplývajícími. Zákon o daních z příjmů obsahuje v ustanovení § 24 odst. 1 obecnou definici těch výdajů, které je možné při stanovení základu daně odečíst (tzv. daňové výdaje) s tím, že za daňové výdaje se považují prokazatelné výdaje na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Jak je z této definice patrné, jedná se poměrně o širokou množinu různých výdajů. Je však nutné mít na paměti, že v následujících odstavcích § 24 se řada výdajů limituje či se pro ně stanoví určité podmínky. Současně je v § 25 zákona o daních z příjmů uveden výčet výdajů, které se za daňové výdaje neuznávají (například výdaje na reprezentaci - obědy, občerstvení a dary atp.).
Z praktického hlediska to pro Vás znamená, že do daňových výdajů můžete zahrnout zejména platby spojené s provozováním bytu (voda, elektřina atp.), výdaje za výměnu/praní povlečení, výdaje na drobné opravy, hygienické potřeby, tisk map atp. Samostatnou kategorií jsou výdaje na provoz Vašeho vozu. Zde je více alternativ a předně záleží na tom, zda auto máte či nemáte zařazeno v obchodním majetku (zjednodušeně lze uvést, že pokud ano, pak uplatňujete prokazatelné výdaje na provoz auta - tedy výdaje na pohonné hmoty, odpisy auta, případné opravy, pojistné atp. - vždy však vše jen v poměru ujetých kilometrů pro podnikatelské účely; pokud ne, pak se výdaje počítají tak, že se vynásobí počet ujetých kilometrů příslušnou sazbou za každý ujetý kilometr), resp. je možné využít tzv. paušál za provoz motorových vozidel ve výši 4 000 Kč, resp. 5 000 Kč měsíčně.
Pozor jen na skutečnost, že jde-li o hmotné movité věci (například byste do bytu kupoval sedačku či jiné vybavení), jejichž pořizovací cena je vyšší než 40 000 Kč, není možné příslušný výdaj zahrnout do daňových výdajů jednorázově, nýbrž věc musíte odpisovat, tedy bude uplatněna do daňových výdajů postupně ve více zdaňovacích obdobích.
Naopak za daňový výdaj není možné považovat Vaši "vlastní práci". Jiné by to bylo v případě, pokud byste měl zaměstnance a platil mu mzdu, ta by daňovým výdajem obecně byla (včetně případného pojistného na sociální a zdravotní pojištění).
Co se týče samotného bytu, i ten je možné zahrnout do daňových výdajů, nicméně právě prostřednictvím odpisů. Výpočet odpisů je poměrně komplikovaný, nejprve je byt třeba zařadit do správné odpisové skupiny, poté vybrat odpisovou metodu a v závislosti na tom provést výpočet odpisů v jednotlivých letech. Výsledný odpis za daný rok poté tvoří součást daňových výdajů a samostatně se uvádí v daňovém přiznání v příloze č. 1 do součtu odpisů celkem a do součtu odpisů nemovitých věcí (spodní část 1. strany přílohy č. 1).
Veškeré příjmy a výdaje z podnikatelské činnosti musejí být evidovány v tzv. daňové evidenci, která je upravena v § 7b zákona o daních z příjmů. Svojí podstatou se jedná o evidenci založenou na peněžní bázi, tj. eviduje se (až na výjimky) fyzický tok peněz, tj. příjmy a výdaje. Evidence se vede zejména v knize příjmů a výdajů (někdy se nazývá peněžní deník), přičemž tuto knihu můžete zpracovávat buď ručně (například do zakoupených formulářů/knih), do tabulky v Excelu nebo je možné využít některý z "účetních" programů. Z hlediska formy není závazně nic předepsáno, nicméně zásadně platí, že evidence musí být prokazatelná, ted každý výdaj (ale i příjem) musíte doložit příslušným dokladem a obecně musíte být schopen finančnímu úřadu prokázat, že se jedná o výdaj daňový (viz výše).
Co se týče loňského roku, pokud jste již v podaném daňovém přiznání uplatnil paušální výdaje, bohužel není možné podat dodatečné daňové přiznání a uplatnit výdaje skutečné. Tento zákaz vyplývá z ustanovení § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů.
K Vaší poslední otázce sděluji, že daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob se vždy podává za "celou" fyzickou osobu a uvádí se do něj (až na výjimky) veškeré příjmy, tj. ze závislé činnosti, z podnikání, z nájmu atp. Naopak přehledy na sociální a zdravotní pojištění podávají jen osoby samostatně výdělečně činné (tj. zejména podnikatelé), tedy v tomto případě i Vy.
Závěrem si dovolím upozornit na jednu důležitou skutečnost, a to je povinnost upravit základ daně v případě přechodu mezi paušálními a skutečnými výdaji - blíže viz ustanovení § 23 odst. 8 písm. b) zákona o daních z příjmů.
Z uvedeného textu vyplývá, že se jedná o velmi rozsáhlou a poměrně složitou problematiku. Určitě bych Vám tedy doporučil, abyste navštívil daňového poradce, který by Vám pomohl jednak s optimálním způsobem Vašeho zdanění a v případě uplatňování skutečných výdajů by Vám pomohl minimálně se "systémovým" nastavením tak, aby vše bylo vedeno správně.
Přeji Vám hezký den.
S pozdravem
ČLÁNKY DO MAILU