Dobrý den,
v zásadě potvrzuji Vaše závěry, tedy že v nájemní smlouvě může být Váš závazek k úhradě veškerých výdajů souvisejících s provozem vozidla. Z toho pak vyplývá, že Vaším daňově uznatelným výdajem budou výdaje za pohonné hmoty, výdaje za servisní prohlídky, za pořízení dálniční známky atp. Pokud budete mít ve smlouvě závazek uzavřít pojistnou smlouvu na pojištění vozidla (a pokud to dle podmínek pojišťovny bude možné), bude i pojistné daňově uznatelným výdajem. Jen si dovoluji upozornit, že ohledně uplatňování všech výdajů platí obecné pravidlo, že daňově uznatelným výdajem jsou jen výdaje "související s podnikáním", resp. slovy zákona výdaje na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Pokud byste tedy najaté vozidlo používal k podnikání jen částečně, tedy používal byste jej také pro soukromé účely, výdaje byste mohl uplatnit jen v poměrné výši. V každém případě byste měl vést knihu jízd, ze které bude vyplývat použití vozidla.
Z hlediska pronajímatele rozumím, že se jedná o nepodnikatele, z čehož dovozuji, že pronajímaný automobil nemá zařazen do obchodního majetku ve smyslu § 4 odst. 4 zákona o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.). Potom se z hlediska pronajímatele bude jednat o příjem podle § 9 zákona o daních z příjmů. Obecně platí, že (dílčím) základem daně je zde rozdíl příjmů a výdajů vynaložených na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Potvrzuji, že pronajímatel má volbu, jaký způsob uplatňování výdajů zvolí - zda uplatní tzv. paušální výdaje (ve výši 30 % z příjmů) nebo zda uplatní výdaje ve skutečné výši. Pokud bude pronajímatel uplatňovat skutečné výdaje, do daňově uznatelných výdajů sice nelze zahrnout výdaje související se splátkou jistiny úvěru na pořízení automobilu, nicméně do daňových výdajů lze mimo jiné zahrnout jednak splátky úroků z úvěru a dále tzv. daňové odpisy automobilu. Daňové odpisy budou vypočteny ze skutečné kupní ceny automobilu, přičemž automobil se bude odpisovat v druhé odpisové skupině (po dobu 5 let). Pronajímatel má volbu, zda uplatní odpisy rovnoměrné či zrychlené. V obou variantách to de facto znamená, že v průběhu pěti let se celková kupní (pořizovací) cena vozidla rozvrhne do daňově uznatelných výdajů.
Z hlediska pronajímatele současně upozorňuji, že z pohledu pravidel týkajících se daně z přidané hodnoty pronajímatel vykonává tzv. ekonomickou činnost ve smyslu § 5 odst. 3 zákona o DPH (zákon č. 235/2004 Sb.). Mimo jiné to znamená, že by si pronajímatel měl sledovat svůj obrat, neboť při překročení obratu 1 mil. Kč za jakýchkoliv po sobě jdoucích 12 měsíců by se stal plátcem DPH.
Přeji Vám hezký den.
S pozdravem
ČLÁNKY DO MAILU