pozdni registrace identifikované osoby + obrat nad 1mil za služby s místem plnení mimo CR

Dobrý den,

ze zadání Vašeho dotazu rozumím, že jste se skutečně stal identifikovanou osobou, a to v souladu s § 6i zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále též jen "zákon o DPH"). Identifikovanou osobou se totiž podle tam uvedené úpravy stávají osoby povinné k dani (zjednodušeně podnikatelé), které nejsou plátcem DPH a které poskytnou službu s místem v plnění v jiném členském státě EU podle § 9 odst. 1 zákona o DPH, tedy poskytnou službu jiné osobě povinné k dani (zjednodušeně podnikateli - plátci DPH nebo i neplátci DPH), která má sídlo v jiném členském státě EU. Z tohoto obecného pravidla existují výjimky (zejména v podobě zvláštní úpravy pro specifické druhy služeb), nicméně grafické práce mezi tyto výjimky nepatří. Znamená to tedy, že identifikovanou osobou jste se stal dnem poskytnutí Vaší služby odběrateli (plátci DPH) z Velké Británie (nikoliv z USA).

Ode dne, kdy jste se stal identifikovanou osobou, se odvíjejí další povinnosti. Jak správně zmiňujete, byl jste povinen se zaregistrovat (do 15 dnů ode dne, kdy jste se stal identifikovanou osobou), a to v souladu s § 97 zákona o DPH. Dále jste byl povinen podávat souhrnná hlášení (elektronickou formou). Pokud jste jako identifikovaná osoba přijal nějaká plnění (typicky služby ze zahraničí), byl jste povinen podávat za dotčená zdaňovací období i daňová přiznání. Posledně zmíněnou skutečnost však s ohledem na zadání Vašeho dotazu nepředpokládám.

Co se týče dalšího postupu, doporučuji Vám splnit výše zmíněné povinnosti, tedy zpětně se zaregistrovat a podat souhrnná hlášení. Čistě teoreticky Vám za nesplnění registrační povinnosti hrozí pokuta podle § 247a daňového řádu (zákon č. 280/2009 Sb.), tj. pokuta až do výše 500 tis. Kč, ale věřím, že to je skutečně pouze teorie, o to více, pokud registrační povinnost bude dodatečně splněna dobrovolně z Vaší strany.

Jde-li o druhý dotaz, tedy dotaz týkající se povinné registrace za plátce DPH při překročení obratu, relevantní je ustanovení § 4a odst. 1 zákona o DPH, které obsahuje definici obratu. Podle tam uvedené úpravy se do obratu započítává pouze hodnota poskytnutých plnění s místem plnění v tuzemsku. Jinými slovy hodnota plnění pro osoby povinné k dani se sídlem v zahraničí (nejedná-li se o výjimky v podobě specifických služeb - viz výše) se do obratu nezapočítává.

Přeji Vám hezký den.

S pozdravem