Pausal na auto S.R.O pravnicka osoba

Vážený pane doktore,

v případě, že vozidlo, k němuž má vlastnické právo Vaše společnost s ručením omezeným, užíváte i pro Vaše soukromé účely, není bohužel možné uplatnit paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem ve smyslu ustanovení § 24 odst. 2 písm. zt) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále též jen "zákon o daních z příjmů"). Toto ustanovení se sice obecně vztahuje i na právnické osoby, ale podmínkou pro uplatnění paušálního výdaje mimo jiné je, že poplatník (tedy Vaše společnost s ručením omezeným) "silniční motorové vozidlo nepřenechal ani po část příslušného kalendářního měsíce k užívání jiné osobě".

Ve Vašem případě je tedy jedinou cestou uplatňování skutečných výdajů souvisejících s vozidlem. Otázkou však je, v jaké výši může Vaše společnost s ručením omezeným výdaje (náklady) uplatnit, je-li vozidlo přenecháno k soukromému užívání jednatele, tedy Vás. Při odpovědi je možné vyjít z Pokynu GFŘ D-22 (k zákonu o daních z příjmů), kde se k ustanovení § 24 odst. 2 (bod 26) uvádí, že při používání vozidel pro soukromé účely zaměstnanců se obecně neuplatňuje režim poměrné výše výdajů. Z toho tedy vyplývá, že i když je vozidlo poskytnuto jednateli pro soukromé účely, do daňových výdajů (nákladů) je možné uplatnit 100 % daňových odpisů a dalších výdajů (nákladů) spojených s provozem vozidla. Jedinou výjimkou jsou ale výdaje (náklady) na pohonné hmoty, které lze do daňových výdajů (nákladů) uplatnit pouze za použití vozidla pro služební (nikoliv soukromé) účely.

Související otázkou jsou daňové důsledky poskytování vozidla na straně jednatele (který je ve smyslu zákona o daních z příjmů považován za zaměstnance). Již v zadání Vašeho dotazu jste zmínil, že podle ustanovení § 6 odst. 6 zákona o daních z příjmů se za (nepeněžní) příjem zaměstnance považuje částka ve výši 1 % vstupní ceny vozidla (zvýšené o daň z přidané hodnoty) za každý i započatý kalendářní měsíc poskytnutí vozidla. Upřesňuji k tomu, že toto pravidlo se uplatní za situace, kdy je zaměstnanci vozidlo poskytováno bezplatně. Současně k tomu podotýkám, že tato částka se nezdaňuje až ve Vašem daňovém přiznání, ale jedná se o příjem zaměstnance (jednatele), který je zdaňován již společností s ručením omezeným (společnost tedy v závislosti na dalších okolnostech srazí mimo jiné z tohoto příjmu případnou zálohu na daň a odvede ji finančnímu úřadu). Dále bych Vás rád upozornil, že pokud společnosti nebudete hradit výdaje na pohonné hmoty spotřebované v souvislosti se soukromým použitím (tedy tyto částky budou účtovány na vrub nákladů společnosti), bude se také jednat o Váš nepeněžní příjem (vedle nepeněžního příjmu ve výši 1 % ze vstupní ceny vozidla včetně DPH).

Pro úplnost si ještě dovoluji upozornit na povinnost provádět tzv. úpravu uplatněného odpočtu daně z přidané hodnoty podle § 78 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů.

Otázka správného nastavení používání motorových vozidel zaměstnanci je poměrně komplikovaná, proto Vám doporučuji obrátit se na daňového poradce, který Vám s optimální volbou pomůže.

Přeji Vám hezký den i pěknou dovolenou.

S pozdravem