Daň z příjmu FO

Dobrý den, pane Nováku,

ohledně zdanění příjmu Vašeho strýce, tedy rozhodčího, je nejprve zapotřebí zjistit právní vztah, na základě kterého vykonával v roce 2019 svoji činnost. Způsobů může být více, k prostudování Vám doporučuji příspěvek daňového poradce Ing. Tomáše Hajduška, který byl projednáván na Koordinačním výboru a publikován pod číslem 449/18.03.15 - Daňový režim rozhodčích na úrovni výkonnostního fotbalu. Příspěvek je k dispozici například zde: https://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/d-prispevky-kv-kdp/Zapis_KV-KDP_2015-03-18.pdf

Při odpovědi předpokládám, že se u Vašeho strýce jedná o příjmy ze samostatné činnosti, tj. o příjmy zdaňované v rámci § 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále též jen "zákon o daních z příjmů"). Obecné pravidlo je zde takové, že každý poplatník si může vybrat, zda v daném zdaňovacím období bude uplatňovat tzv. paušální výdaje (v případě Vašeho strýce 40 %, resp. i 60 % z příjmů - v závislosti na tom, zda má k činnosti živnostenské oprávnění), nebo skutečné výdaje. Volba je vždy na daném poplatníkovi a je samozřejmě možné zvolit variantu, která povede k nižší daňové povinnosti.

V případě, že Váš strýc používá pro svoji samostatnou činnost automobil a splní podmínky pro uplatnění tzv. paušálního výdaje na dopravu, které jsou vymezeny v ustanovení § 24 odst. 2 písm. zt) zákona o daních z příjmů, může samozřejmě uplatnit variantu skutečných výdajů a v rámci těchto skutečných výdajů uplatnit i paušální výdaj na dopravu. Vedle toho by mohl při splnění dalších podmínek (zejména zařazení automobilu do obchodního majetku) uplatnit i další skutečné výdaje, tedy například odpisy automobilu, výdaje na provozní kapaliny, silniční daň, pojistné na pojištění automobilu atp., ale i další výdaje, které se netýkají samotného automobilu, ale souvisí s dosaženými příjmy a které lze uznat za tzv. daňové výdaje (například výdaje na obuv a oblečení použité pro činnost rozhodčího). Mějte však na paměti obecné pravidlo, že za daňové výdaje není možné uznat výdaje, které nesouvisí se samostatnou činností a týkají se tak "soukromé spotřeby".

V případě příjmů ze samostatné činnosti podle § 7 zákona o daních z příjmů se vyplňuje příloha č. 1 daňového přiznání. Současně je nutné podat přehledy o příjmech a výdajích na příslušnou správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu.

Závěrem si dovoluji upozornit, že ohledně volby ohledně způsobu uplatňování výdajů (tedy zda se uplatní tzv. paušální výdaje nebo skutečné výdaje) je možné v každém zdaňovacím období postupovat odlišně. Pokud ale dojde k tomu, že dochází ke změně způsobu uplatňování výdajů (například za rok 2018 uplatňoval Váš strýc paušální výdaje a za rok 2019 bude uplatňovat skutečné výdaje), je nutné upravit základ daně v souladu s ustanovením § 23 odst. 8 písm. b) zákona o daních z příjmů.

Přeji Vám hezký den.

S pozdravem