Dvojí zdanění

Dobrý den,

zásadní otázkou je, kde jste daňovým rezidentem.

Daňovým rezidentem můžete být pouze v jednom státě, v ostatních jste potom považován za daňového nerezidenta. Kritériem pro určení rezidentství je nejčastěji bydliště, dále pak délka pobytu (více či méně než 183 dní v roce), případně pak "středisko životních zájmů".

Bydliště (pro účely daně z příjmů) rozhodně není místo trvalého pobytu zapsané v OP, to nehraje žádnou roli. Bydliště je definováno § 2 odst. 4 zákona o daních z příjmů: "Bydlištěm na území České republiky se pro účely tohoto zákona rozumí místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat. "

Budete-li tedy pro rok 2017 „českým daňovým rezidentem“, ať už z důvodu, že zde máte "bydliště" nebo jste se zde "obvykle zdržoval" (více než 183 dní v roce) nebo zde máte "středisko životních zájmů", potom budete v českém daňovém přiznání uvádět své "celosvětové příjmy", tj. veškeré příjmy, ať plynou odkudkoliv. V ostatních státech, tedy ve Vašem případě v Rakousku, budete daňovým nerezidentem a musíte tam danit pouze příjmy plynoucí z Rakouska.

Náhled, že můžete být pro rok 2017 považován za českého daňového rezidenta vyplývá (na základě uvedených skutečností) nejen z českého zákona o daních z příjmů, ale není to ani v rozporu se smlouvou o zamezení dvojímu zdanění uzavřenou s Rakouskem, která má, jako mezinárodní smlouva, přednost před českým daňovým právem. Smlouva (zákon č. 32/2007 Sb.m.s.) upravuje daňové rezidentství v čl. 4.
Smlouva je dostupná např. zde: http://www.mfcr.cz/cs/legislativa/dvoji-zdaneni/prehled-platnych-smluv

Pokud jste měl v Rakousku pouze příjmy ze závislé činnosti, zřejmě zdanění administroval Váš zaměstnavatel. Informujte se u něj o případných dalších povinnostech v Rakousku, rozhodně tam ovšem (coby rakouský daňový nerezident) nebudete přiznávat příjmy dosažené v ČR. Od zahraničního zaměstnavatele budete pro české daňové přiznání potřebovat potvrzení o příjmech (nebo toto potvrzení získáte od zahraničního finančního úřadu).

Rovněž tak potřebujete potvrzení o příjmech od českého zaměstnavatele. Zahraniční i české příjmy uvedete v daňovém přiznání. Ovšem příjmy zdaněné v Rakousku budou z českého základu daně vyloučeny, to znamená, že je do přiznání uvést musíte, ale fakticky z nich daň z příjmů v ČR platit nebudete. Tento postup vyplývá z ustanovení § 38f odst. 4 zákona o daních z příjmů. Jednou z podmínek pro vynětí ze zdanění je, že v zahraniční byla z těchto příjmů zaplacena daň.

Dále v přiznání uvedete případné nároky na slevy na dani a odpočty od základu daně.

Pokud jste v Rakousku pobíral podporu v nezaměstnanosti, tak ta se do přiznání neuvádí, jde o příjem osvobozený od daně z příjmů, pokud ovšem šlo o podporu vyplývající ze zahraničního povinného pojistného systému (viz § 4 odst. 1 písm. h) zákona o daních z příjmů).

Jestliže jste měl pouze v dotazu uváděné příjmy, je pravděpodobné, že Vám vyjde přeplatek na dani, o jehož vrácení můžete požádat přímo skrze formulář daňového přiznání. Bude Vám vrácen cca do konce dubna.

Daňové přiznání se letos podává do pondělí 2. dubna. Pokud využijete služeb daňového poradce, který za Vás na základě plné moci přiznání podá (plná moc musí být finančnímu úřadu doručena do 2. 4.), lhůta pro podání DP se prodlužuje o 3 měsíce. S tím se ovšem oddaluje i datum vrácení přeplatku na dani.

K daňovému přiznání doložíte potvrzení o příjmech z Rakouska a potvrzení od českého zaměstnavatele.

S pozdravem