Každý podnikatel, který se rozhodne pustit do podnikání „na vlastní triko“ – tedy do samostatné výdělečné činnosti, se dříve či později setká s otázkou, jak budu vést své podnikání z hlediska účetnictví a daní. Jedním z prvních rozhodnutí bývá volba mezi paušálními výdaji a vedením daňové evidence.
Co se dozvíte v článku
Každý přístup má své výhody i nevýhody, které mohou zásadně ovlivnit nejen výši daňové povinnosti, ale i administrativní náročnost, vztah k úřadům nebo třeba možnost čerpat úvěry.
Základní povinnost evidovat příjmy a výdaje
Každý podnikatel má povinnost evidovat své příjmy. Způsob evidence výdajů si však může vybrat podle svého uvážení. Každá možnost pak přináší určité výhody, ale také nevýhody. Podnikatelé potom nejčastěji vybírají z možností uplatňovat tzv. paušální výdaje anebo vedou daňovou evidenci. Na výběr však mají ještě vedení účetnictví anebo vstoupit do režimu paušální daně.
Vedení daňové evidence obnáší zaznamenávání skutečných příjmů a výdajů, kdy je zapotřebí výdaje dokládat, a na základě toho se zjišťuje rozdíl mezi příjmy a výdaji – tzv. základ daně. Vedení daňové evidence je sice administrativně náročnější, ale pokud má podnikatel dostatečně vysoké výdaje, může být mnohdy výhodnější než uplatňovat paušální výdaje.
Uplatnění výdajů procentem z příjmů (paušální výdaje) je oproti vedení daňové evidence administrativně nenáročné – podnikatel si odečte určité procento z příjmů bez ohledu na skutečné výdaje. Paušální výdaje jsou rozdílné dle oboru podnikání a také jsou stanoveny hranice pro uplatnění maximálně výše výdajů.
Hlavní rozdíly mezi těmito režimy:
| Kritérium | Daňová evidence | Paušální výdaje |
| Administrativa | vyšší – nutnost vést evidenci příjmů a výdajů a shromažďovat doklady | nízká – stačí evidovat příjmy |
| Přesnost | vysoká – dokládání skutečných výdajů | orientační – výdaje jsou stanoveny jako % z příjmů |
| Možnost uplatnění ztráty | ano | ano |
| Možnost uplatnit odpisy, pojistné, úroky z úvěru | ano | ne |
| Přístup k cizímu kapitálu | výhodnější – lze doložit skutečný rozdíl mezi příjmy a výdaji | nepřesný – může být problematické žádat o půjčky |
Paušální výdaje dle zákona o daních z příjmů
Zákon o daních z příjmů definuje v § 7 odst. 7 paušální výdaje a jejich limity. V zákoně je uvedeno, že pokud poplatník neuplatní výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmu, může uplatnit výdaje, s výjimkou uvedenou v § 12, ve výši:
- 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 1600000 Kč,
- 60 % z příjmů ze živnostenského podnikání; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 1200000 Kč,
- 30 % z příjmů z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 600000 Kč,
- 40 % z jiných příjmů ze samostatné činnosti, s výjimkou příjmů podle odstavce 1 písm. d) a odstavce 6; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 800000 Kč.
Limit paušálních výdajů potom vychází z ročního příjmu 2 miliony korun. Pozor tedy na to, že je výše výdajů limitována. Zejména v tomto případě by se měli podnikatelé dobře zamyslet nad tím, zda pro ně bude využití paušálních výdajů výhodnější.
Další možnosti evidencí – paušální daň nebo vedení účetnictví
Kromě výše uvedených dvou režimů existují ještě další možnosti. Podnikatelé se mohou rozhodnout (anebo jim zákon stanoví povinnost) vést účetnictví. Velmi oblíbená je aktuálně také možnost vstoupení do režimu paušální daně.
Účetnictví musí povinné vést právnické osoby a někteří podnikatelé (např. podnikatelé zapsání v obchodním rejstříku). Účetnictví poskytuje podrobnější informace o hospodaření, ale je administrativně náročnější a zpravidla vyžaduje odbornou znalost dané oblasti, a tak je ve většině případů zapotřebí shánět účetní nebo daňového poradce.
Druhou, a to častější možností, je režim paušální daně. Od roku 2021 lze vstoupit do tzv. paušálního režimu podle § 2a zákona o daních z příjmů, který spočívá nejen v platbě jedné pevné měsíční částky, ale také téměř žádné administrativní zátěže. V roce 2025 jsou pásma tři, podle výše příjmů.
- I. pásmo (do 1 mil. Kč): 8716 Kč měsíčně
- II. pásmo (1–1,5 mil. Kč): 16 745 Kč měsíčně
- III. pásmo (1,5–2 mil. Kč): 27 139 Kč měsíčně
Pozor však na to, že při posuzování je nutné posoudit nejen výši příjmů, ale také druh podnikání a jejich procentuální zastoupení v příjmech podnikatelů.
Režim paušální daně je výhodný pro podnikatele s nízkými náklady a jednoduchou agendou, ale zároveň znemožňuje uplatnit reálné výdaje, odpočty nebo slevy na děti, úroky z úvěru nebo slevy na manželku.
Co se komu vyplatí: kdy vést daňovou evidenci a kdy uplatnit paušál?
Rozhodnutí mezi těmito dvěma režimy závisí zejména na charakteru podnikání, výši příjmů a skutečných výdajích. Pokud podnikatelé zvažují i režim paušální daně, je nutné při výběru pamatovat také na daňovou optimalizaci. Pokud mají podnikatelé možnost využít daňových slev, daňových zvýhodnění nebo odčitatelných položek od základu daně, nemusí se jim režim paušální daně vyplatit.
Paušální výdaje se vyplatí, pokud:
- Skutečné výdaje jsou nízké – typicky např. u poskytování služeb
- Chcete jednoduchou administrativu.
- Nechcete platit účetnímu a vystačíte si s evidencí příjmů.
- Nemáte hypoteční úvěr nebo nepotřebujete úvěr, kde je důležité dokládat strukturu příjmů a výdajů
Pokud například konzultant s příjmem 900 000 Kč a minimální výdaje (např. 100 000 Kč), při využití paušálních výdajů ve výši 60 % příjmů, bude mít ke zdanění 360 000 Kč. Pokud by tento podnikatel vedl daňovou evidenci, bude muset zdaňovat 800 000 Kč.
Daňová evidence se vyplatí, pokud:
- Máte vysoké reálné náklady (např. nákup zboží, materiál, pohonné hmoty, náklady na mzdy).
- Uplatňujete odpisy majetku, leasingy, úroky z úvěru.
- Chcete snížit základ daně pomocí dalších výdajů (např. pojistné, cestovní náhrady, reklama).
- Potřebujete doložit skutečný „zisk“ bance při žádosti o hypotéku.
Pokud například obchodník bude mít příjem 800 000 Kč a výdaje 500 000 Kč, a tento podnikatel povede daňovou evidenci, bude mít rozdíl ke zdanění ve výši 300 000 Kč. Při využití paušálních výdajů ve výši 60 % by měl základ daně 320 000 Kč. V tomto případě by mohlo být výhodnější uplatnit skutečné výdaje. Je však zapotřebí zohlednit další faktory – jako další náklady na vedení daňové evidence nebo časovou náročnost, které vedení daňové evidence obnáší.
Paušální výdaje v kombinaci s jinými příjmy a daňovými slevami
Při rozhodování o způsobu zdanění je třeba zohlednit i další příjmy – např. příjmy ze zaměstnání, příjmy z pronájmu, příjmy z kapitálového majetku nebo ostatní příjmy. Dále hrají roli i daňové slevy a nezdanitelné části základu daně.
Pokud podnikatel uplatňuje paušální výdaje, stále může využít základní slevu na poplatníka (30 840 Kč ročně), ale jiné slevy (na manželku, invaliditu a další) se uplatní pouze tehdy, pokud neuplatňuje tzv. „paušální daň“ dle § 2a. Navíc při nízkém daňovém základu se může stát, že sleva překročí daň, a výsledná daňová povinnost je nulová.
Také je dobré vědět, že pokud podnikatel zároveň pracuje na HPP nebo má příjmy z nájmu, výběr způsobu evidence u podnikání nijak neovlivní ostatní příjmy, ale všechny příjmy se ve výsledku sčítají, a výsledný základ daně může ovlivnit sazbu daně.
Rozhodnutí mezi paušálními výdaji a vedením daňové evidence je vždy individuální a mělo by vycházet minimálně z odhadu přehledu příjmů a výdajů, plánovaných investic a osobní situace podnikatele. Paušální výdaje přinášejí jednoduchost, ale i určitou nepřesnost. Daňová evidence je přesnější, ale vyžaduje více práce nebo nákladů na účetního.
Obecně se podnikatelům doporučuje, pokud začínají s podnikáním, mají předpoklad nízkých příjmů a také nízkých nákladů, začít s uplatňováním paušálních výdajů. Pokud však podnikatelé již při zahájení plánují investice, vyšší náklady nebo budou chtít žádat o úvěr, je vhodnější vést daňovou evidenci, případně vést účetnictví.
Výhodou je, že způsob uplatňování výdajů lze změnit. Podnikatelé tak mohou zprvu uplatňovat výdaje procentem z příjmů, a v následujících letech vést daňovou evidenci nebo přejít na vedení účetnictví. To samé platí pro vstup do režimu paušální daně. Tady je však nutné vstup oznámit do stanovené lhůty, a splnit celou řadu zákonných podmínek. Pokud si volbou nejste jisti, je vhodné oslovit odborníka a svůj záměr předem konzultovat. Právní legislativa se totiž neustále vyvíjí a správné rozhodnutí Vám může ušetřit nejen peníze, ale i spoustu času.
ČLÁNKY DO MAILU