V přiznání například už nově nejde uplatnit některé slevy na dani. V případě přehledu pro Českou správu sociálního zabezpečení (ČSSZ) je zase nově nutné počítat s elektronickou podobou. Server Podnikatel.cz připravil přehled hlavních novinek, které se s přiznáním a přehledy za rok 2024 pojí.
Co se dozvíte v článku
- Skončily dvě slevy na dani
- Skončily i dvě nezdanitelné částky
- Sleva na manželku/manžela se omezila
- Hranice pro uplatnění daňového bonusu vzrostla
- Vyšší sazba daně se uplatní už při nižších příjmech
- Přiznání se podává elektronicky již nějakou dobu
- Jaké jsou možnosti elektronického podání
- Stahujte přiznání k dani z příjmů fyzických osob – podnikajících
- Stahujte přiznání k dani z příjmů fyzických osob – nepodnikajících
- Stahujte přiznání k dani z příjmů právnických osob
- Nově je elektronické podání i u přehledu pro ČSSZ
Skončily dvě slevy na dani
V přiznání za rok 2024 už nelze uplatnit dvě slevy na dani, které zrušil konsolidační balíček. Konkrétně jde o slevu na studenta, která činila 4020 Kč, a o školkovné. To odpovídalo výši výdajů prokazatelně vynaložených poplatníkem za umístění vyživovaného dítěte poplatníka v předškolním zařízení. Slevu šlo uplatnit maximálně ve výši minimální mzdy platné k prvnímu dni daného zdaňovacího období na každé dítě ve společně hospodařící domácnosti.
Skončily i dvě nezdanitelné částky
Kromě výše zmíněných slev už nejde využít ani některé nezdanitelné částky. Základ daně zaměstnanců už není možné snížit o zaplacené odborové příspěvky a zrušila se i možnost odpočtu příspěvku na úhradu dalšího vzdělávání.
Sleva na manželku/manžela se omezila
Dále došlo k omezení slevy na manželku/manžela, která činí 24 840 Kč a kterou lze uplatnit na manželku/manžela (případně na registrovaného partnera) žijící s poplatníkem ve společné domácnosti. K uplatnění slevy nesmí mít protějšek poplatníka příjmy vyšší než 68 000 korun za rok. Za příjem se například považují hrubá mzda (ne superhrubá), hrubé příjmy z podnikání (ne příjmy minus výdaje, ale pouze příjmy neboli tržby), příjmy z pronájmu, důchody ze sociálního zabezpečení (starobní, invalidní), nemocenské dávky, peněžitá podpora v mateřství a dávky v nezaměstnanosti.
Od zdaňovacího období 2024 mohou slevu v přiznání uplatnit jen ti, jejichž manžel/manželka pečuje o dítě do 3 let věku.
Hranice pro uplatnění daňového bonusu vzrostla
Komu při uplatnění daňového zvýhodnění na dítě vyjde daňový bonus, má na něj nárok jen v případě, že jeho roční příjmy dosahují alespoň šestinásobku minimální mzdy. Pro rok 2024 to znamená 113 400 Kč.
Vyšší sazba daně se uplatní už při nižších příjmech
Zákon o daních z příjmů v současnosti rozlišuje dvě sazby pro výpočet daně z příjmů fyzických osob. První sazba daně činí 15 %, druhá pak 23 %. Sazba daně ve výši 15 % se od roku 2024 týká poplatníků, kteří mají roční příjmy do 36násobku průměrné mzdy (až do konce roku 2023 šlo o 48násobek). Pokud poplatníkův základ daně přesahuje 36násobek průměrné mzdy, příjmy nad tento základ se daní sazbou ve výši 23 %. U zaměstnanců se za příjem považuje hrubá mzda, u OSVČ příjmy po odpočtu výdajů. Pro rok 2024 tak jde o částku 1 582 812 Kč.
Přiznání se podává elektronicky již nějakou dobu
Základní způsoby a lhůty pro podání přiznání zůstávají stejné jako v loňském roce. Termín pro podání daňového přiznání je letos úterý 1. dubna. Už několik let ale lze podat v některých případech přiznání až 2. května. Platí totiž, že podnikatelé, kteří podají daňové přiznání elektronicky, mají lhůtu pro podání daňového přiznání k daním z příjmů prodlouženou o 1 měsíc. Přiznání tedy mohou podat v pátek 2. května (lhůta pro případný doplatek daní se tím posouvá také na 2. května).
Vzhledem ke konstrukci příslušného ustanovení mají poplatníci, kteří podají přiznání elektronicky, nejen měsíc navíc, ale v případě nestihnutí ani prodloužené lhůty se jim pokuta počítá od konce prodloužené lhůty. Jinými slovy, kdo nestihne podat přiznání k dani z příjmů do začátku dubna, může jej elektronicky podat do začátku května bez rizika sankce. Kdo by nestihl ani květnový termín, může využít daňového poradce, jehož prostřednictvím půjde přiznání bez trestu podat až do začátku července.
Pozor ovšem na to, že před několika lety byly povinně zřízeny datové schránky skoro všem podnikajícím fyzickým osobám, což s sebou nese povinnost podávat přiznání online. Pro většinu OSVČ tedy platí povinnost podat přiznání elektronicky do 2. května 2024.
Jaké jsou možnosti elektronického podání
Ačkoli sice musí OSVČ se zpřístupněnou datovou schránkou podat přiznání elektronicky, neznamená to, že musí použít právě datovou schránku. Možností, jak elektronicky podat přiznání, totiž existuje několik. Zároveň ale platí, že přiznání musí být podáno ve formátu XML.
Možností elektronického podání existuje hned několik. Kromě datové schránky lze využít online finanční úřad na Mojedaně.cz, aplikaci Elektronická podání pro finanční správu (EPO) či software třetích stran.
Stahujte přiznání k dani z příjmů fyzických osob – podnikajících
Pro uplatňující paušál nebo vedoucí daňovou evidenci
Pro vedoucí účetnictví
Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob s přehledy pro Českou správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu - obsahuje také účetní závěrku
Stahujte přiznání k dani z příjmů fyzických osob – nepodnikajících
Pro více zdrojů příjmů
Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob bez přehledů
Tento tiskopis je primárně určen poplatníkům, kteří nepodnikají a nemají příjmy dle § 7 zákona o daních z příjmů.
Pro zaměstnance
Zjednodušené daňové přiznání pro fyzické osoby mající příjmy pouze ze zaměstnání v ČR
Stahujte přiznání k dani z příjmů právnických osob
Daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob
Nově je elektronické podání i u přehledu pro ČSSZ
Zatímco v oblasti lhůt a způsobů podání zůstalo u přiznání vše při starém, u přehledů pro ČSSZ došlo k důležité změně. Také u ČSSZ nově platí povinná elektronická komunikace se správcem daně, má-li osoba zřízenou datovou schránku (ze zákona). Přehled o příjmech a výdajích za rok 2024 je tak nutné podat elektronicky. Možností ale mají OSVČ několik:
- Prostřednictvím on-line služby ePortálu ČSSZ, do které se přihlásí prostřednictvím přihlašovacích údajů ke své datové schránce nebo identity občana (tj. např. bankovní identita, eObčanka, mobilní klíč eGovernmentu), případně zahraničním identifikačním prostředkem podle unijního nařízení eIDAS. Vyplněný interaktivní formulář pak přímo odešle do datové schránky příslušné okresní správy sociálního zabezpečení nebo do datové schránky pro e-Podání (ID: 5ffu6×k).
- Odesláním vyplněného formuláře (ve formátu XML) přes svou datovou schránku (tedy bez přihlášení se do ePortálu). Vyplněný interaktivní formulář pak přímo odešle do datové schránky příslušné okresní správy sociálního zabezpečení nebo do datové schránky pro e-Podání (ID: 5ffu6×k).
- Odesláním vyplněného formuláře (ve formátu XML) prostřednictvím uznávaného elektronického podpisu na adresu podatelny příslušné okresní správy sociálního zabezpečení (rozhraní pro e-Podání, tzv. VREP/APEP).
Kromě přehledu o příjmech a výdajích musí OSVČ s datovou schránou podávat elektronicky i oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti a přihlášku k účasti na důchodovém pojištění. U nemocenského pojištění se povinné elektronické podání týká přihlášky k dobrovolnému nemocenskému pojištění OSVČ a žádosti o dávky nemocenského pojištění, tedy o peněžitou pomoc v mateřství, o dlouhodobé ošetřovné a o otcovskou.
Zároveň nicméně platí úleva v případě technických problémů. Podání nebo jiný úkon může OSVČ učinit v listinné podobě zasláním nebo předáním příslušné ÚSSZ, pokud toto nebude schopna činit v elektronické podobě z prokazatelných objektivních technických důvodů (např. z důvodu výpadku elektřiny).
Zaujal vás článek?
Odemkněte si celý text za jednorázových 30 Kč. Stačí zadat váš e-mail a v dalším kroku vše odsouhlasit.
Již jste zaplatili? Vložte, prosím, váš e-mail a my vám zašleme nový odkaz pro odemknutí
ČLÁNKY DO MAILU