Že se OSVČ s paušální daní přiznání netýká? Omyl, v některých případech ho podat musí

Jaké OSVČ s paušální daní musí podat přiznání

Jednou z výhod paušální daně OSVČ je skutečnost, že podnikatel nemusí podávat daňové přiznání a přehledy. Neplatí to však za všech okolností. Jestliže OSVČ například měla jiné příjmy než ze samostatné činnosti, které byly vyšší než 50 000 K), musí daňové přiznání podat. Mezi tyto jiné příjmy patří příjmy z kapitálového majetku, příjmy z nájmu a ostatní příjmy (dle § 8 až 10 zákona o daních z příjmů). 

U koho byl doplňkové příjmy vyšší, musí normálně podat přiznání a vše zdanit běžným způsobem. Neplatí ani, že by příjmy ze samostatné činnosti “zfoukla” paušální daň a podnikatel jen v přiznání dodanil ostatní příjmy. V přiznání musíte zdanit vše tak, jak daníte doposud, tedy všechny příjmy dohromady. Z výsledné částky se vám pak jen odečtou zaplacené paušální zálohy.

Pokud jste tedy loni měli příjmy ze samostatné činnosti ve výši 600 tisíc Kč a k tomu příjmy z nájmu ve výši 300 tisíc Kč, musíte podat přiznání a přehledy a zdanit normálně jak příjmy ze samostatné činnosti ve výši 600 tisíc, tak příjmy z nájmu ve výši 300 tisíc Kč. Samozřejmě za využití slev na dani, daňových zvýhodnění apod. a se započtením paušální zálohy.

Také pracující paušalisté musí přiznání podat

Povinnost podat přiznání platí také v případě, kdy měla OSVČ příjmy ze zaměstnání, které nejsou zdaněny srážkovou daní. V obou případech nicméně zůstává podnikatel v paušálním režimu i pro další rok.

Podnikatel, který byl vloni v režimu paušální daně, má povinnost za rok 2024 podat daňové přiznání, přičemž pro následující rok nadále zůstává v režimu paušální daně, pokud u něj nastala některá z následujících situací:

• V průběhu roku se podnikatel nechal zaměstnat na základě pracovní smlouvy, přičemž není rozhodná délka trvání pracovního poměru.
• Podnikatel vykonával práci pro jiného zaměstnavatele na základě dohody o pracovní činnosti s odměnou převyšující 4000 Kč za měsíc.
• Podnikatel uzavřel dohodu o provedení práce s odměnou nad 10 000 Kč za měsíc.
• Podnikatel uzavřel dohodu o provedení práce s odměnou do 10 000 Kč za měsíc a zároveň podepsal prohlášení poplatníka u tohoto zaměstnavatele.
• Podnikatel v průběhu roku realizoval příjem z pronájmu movitých či nemovitých věcí v hodnotě vyšší než 50 000 Kč.
• Podnikatel prodal majetek, ze kterého mu plynul příjem nad 50 000 Kč a zároveň se nejednalo o osvobozený příjem (např. nemovitosti, cenné papíry, bitcoin apod.).
• Obdržel bezúplatný příjem (dar) převyšující 50 000 Kč a tento příjem není zároveň osvobozen (osvobozují se příjmy od příbuzných v přímé linii a od vybraných příbuzných v linii nepřímé, od osoby žijící ve společné domácnosti) a další ostatní příjmy dle § 10 zákona o daních z příjmů přesahující 50 tisíc Kč.

V případě, že u podnikatele dojde v průběhu roku k následujícím skutečnostem, vzniká mu rovněž povinnost podat daňové přiznání a zároveň podnikatel již není v režimu paušální daně ani pro následující daňová období. Pozor rovněž na to, že tuto skutečnost musíte oznámit správci daně do 15 dnů, odkdy nastala.

• Výše příjmů podnikatele za daný rok překročila částku 2 milionů  Kč 
• Podnikatel se stal dobrovolným nebo povinným plátcem DPH.
• Podnikatel se stal společníkem veřejné obchodní společnosti.
• Podnikatel se stal komplementářem komanditní společnosti.
• Podnikatel přestal být daňovým rezidentem České republiky.
• Podnikatel se stal účastníkem důchodového pojištění v jiném státě než je Česká republika.
• Vůči podnikateli bylo zahájeno insolvenční řízení.

Přečtěte si také:

Velký manuál k paušální dani: Kolik činí, jaké jsou podmínky a dokdy se přihlásit?

Co když jste překročili hranici pro dané pásmo?

Pokud OSVČ loni přesáhla hranici příjmů pro své pásmo (a nepřekročila 2 miliony Kč), nemusí podat přiznání, pokud do 10. ledna podala oznámení o změně zvoleného pásma paušálního režimu. Jestliže tak ale neučinila, má smůlu a musí přiznání podat.

Přečtěte si také:

Máte poslední den nejen na přechod k paušální dani OSVČ, ale i na změnu pásma daně

Co všechno se v přiznání vyplní

Jestliže OSVČ v paušálním režimu musí podat přiznání, uvede v něm veškeré své zdanitelné příjmy, a to včetně příjmů ze samostatné činnosti. Na stanovenou daň z příjmů, která bude vyčíslena v daňovém přiznání, se započtou již zaplacené paušální zálohy na daň z příjmů a případné další sražené zálohy (např. zálohy ze závislé činnosti sražené zaměstnavatelem), jsou-li součástí přiznání i příjmy ze závislé činnosti. 

Nezapomeňte podat také přehledy

OSVČ též nesmí zapomenout podat přehledy pro Českou správu sociálního zabezpečení (ČSSZ) a zdravotní pojišťovnu. Opět platí, že v přehledech lze započíst zaplacené zálohy. U přehledu pro ČSSZ navíc platí novinka, že ho musí většina OSVČ, stejně jako přiznání, podat elektronicky.

Paušální daň je ve třech pásmech

Paušální daň se i v roce 2025 platí ve třech různých pásmech na základě předchozích příjmů a výdajového paušálu, do kterého OSVČ spadá. V prvním pásmu se platí 8716 Kč (minimální částka zdravotního pojistného, 1,15násobek minima sociálního pojistného a daň ve výši 100 Kč). V druhém pásmu OSVČ hradí 16 745 Kč a v třetím 27 139 Kč.

Pro koho jsou jednotlivá pásma

Pro koho je 1. pásmo 8716 Kč

První pásmo se týká OSVČ s příjmy do 1 milionu Kč, přičemž u těchto podnikatelů je jedno, z jaké samostatné činnosti jejich příjmy plynou. Dále se do prvního pásma může přihlásit poplatník s příjmy ze samostatné činnosti až do výše 1,5 mil. Kč, pokud alespoň 75 % těchto příjmů tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % nebo 60 % z příjmů.

První pásmo je také pro poplatníky s příjmy ze samostatné činnosti až do výše 2 mil. Kč, pokud alespoň 75 % těchto příjmů tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů. V tomto pásmu je paušální daň stanovená stejně jako v minulosti, tedy z minimální částky zdravotního pojistného, 1,15násobku minima sociálního pojistného a daně ve výši 100 korun. Pro rok 2025 jde o částku 8716 Kč.

Pro koho je 2. pásmo 16 745 Kč

Do druhého pásma se může přihlásit poplatník, jehož příjmy ze samostatné činnosti nepřesáhly v předcházejícím zdaňovacím období 1,5 mil. Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti pocházejí. Druhé pásmo mohou využít také poplatníci s příjmy do 2 mil. Kč, pokud měli 75 % příjmů, ke kterým lze uplatnit výdaje ve výši 80 % nebo 60 % příjmů. Paušální odvod činí v druhém pásmu 16 745 Kč měsíčně.

Pro koho je 3. pásmo 27 139 Kč

Do třetího pásma potom mohou vstoupit všichni poplatníci, kteří splní podmínky vstupu do paušálního režimu, tedy jejichž příjmy ze samostatné činnosti nepřesáhly 2 mil. Kč. Tyto OSVČ pak musí platit 27 139 Kč měsíčně.

Přečtěte si také:

Paušální daň OSVČ vzroste pro rok 2025 jen v prvním pásmu, a to na 8716 Kč

Stahujte přiznání k dani z příjmů fyzických osob – podnikajících

Pro uplatňující paušál nebo vedoucí daňovou evidenci

Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob s přehledy pro Českou správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu 

Pro vedoucí účetnictví

Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob s přehledy pro Českou správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu - obsahuje také účetní závěrku

Stahujte přiznání k dani z příjmů fyzických osob – nepodnikajících

Pro více zdrojů příjmů

Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob bez přehledů 

Tento tiskopis je primárně určen poplatníkům, kteří nepodnikají a nemají příjmy dle § 7 zákona o daních z příjmů.

Pro zaměstnance

Zjednodušené daňové přiznání pro fyzické osoby mající příjmy pouze ze zaměstnání v ČR

Stahujte přiznání k dani z příjmů právnických osob

Daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob