Chcete přejít do režimu paušální daně? Nezapomeňte na oznámení do 10. ledna

Zákon o daních z příjmů poměrně přísně definuje, že poplatník nejpozději v poslední den lhůty pro podání oznámení o vstupu do paušálního režimu učinil oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti podle zákona upravujícího organizaci a provádění sociálního zabezpečení a oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění; tato lhůta je zachována, je-li nejpozději v poslední den této lhůty učiněno podání obsahující údaje požadované v příslušném oznámení správci daně společně s oznámením o vstupu do paušálního režimu nebo živnostenskému úřadu společně s ohlášením živnosti nebo žádostí o koncesi.

Lhůta pro podání oznámení je každoročně stanovena na 10. ledna. Oznámení je tak nutné učinit do příští středy. V této lhůtě také musí poplatníci oznámit ukončení režimu paušální daně nebo změnu pásma režimu.

Pásma paušálního režimu

Režim paušální daně upravuje tři pásma režimu. První pásmo paušálního režimu je limitováno příjmem ze samostatné činnosti do výše:

• 1 000 000 Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti příjmy plynou
• 1 500 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdajový paušál 60% nebo 80% z příjmů
• 2 000 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů.

Druhé pásmo režimu paušální daně je limitováno také, ale hranice jsou vyšší. Poplatník tak může mít rozhodné příjmy do výše:

• 1 500 000 Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti příjmy plynou
• 2 000 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdajový paušál 60% nebo 80% z příjmů

Třetí pásmo pak mohou využít ti poplatníci, kteří mají příjmy ze samostatné činnosti do výše 2 000 000 Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti plynou.

Co se nepovažuje za příjmy ze samostatné činnosti?

Za příjmy ze samostatné činnosti se dle § 2a odst. 5 zákona o daních z příjmů nepovažují příjmy od daně osvobozené a příjmy, které nejsou předmětem daně. Dále se za příjmy ze samostatné činnosti nepovažují příjmy, ze kterých je daň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby daně.

Pojmy související s režimem paušální daně

Zákon o daních z příjmů dále definuje důležité pojmy. Zákon o daních z příjmů pak definuje zejména příjmy:

• a) příjmy podle tohoto zákona, které by poplatník měl, pokud by nebyl účetní jednotkou,
• b) za příjmy ze samostatné činnosti se považují také úroky z vkladů na účtu, který je podle podmínek toho, kdo účet vede, určen k podnikání poplatníka, a nepovažují se za ně příjmy z podílu společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti na zisku.

Kdy poplatník přestává být v režimu paušální daně? 

Poplatník přestává být poplatníkem v režimu paušální daně, pokud uplyne zdaňovací období, ve kterém přesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu, a to v případě, že by jeho daň byla rovna paušální dani. Dále poplatník přestává být v režimu paušální daně, pokud se stane plátcem daně z přidané hodnoty nebo mu vznikne registrační povinnost k této dani.

Ukončení režimu bude také v důsledku toho, že se poplatník stane společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti anebo se stane dlužníkem v insolvenčním řízení.

Poplatník přestává být v režimu paušální daně také uplynutím kalendářního měsíce, ve kterém přestane být osobou samostatně výdělečně činnou.

Poplatník však může režim opustit také dobrovolně, a to tak, že učiní oznámení o dobrovolném vystoupení z režimu.

Výše paušální daně v roce 2024

Výše paušální daně se liší v návaznosti na zvolené pásmo paušální daně. Poplatníci v prvním pásmu paušální daně tak budou v roce 2024 platit měsíčně 7498 Kč, v druhém pásmu 16 745 Kč a ve třetím pásmu 27 139 Kč.